Порядок представления дополнений в ходе докамерного контроля

В случае возникновения необходимости внесения корректировок во время камеральной проверки, предоставление уточненной декларации влечет за собой приостановку рассмотрения первоначального документа и начало анализа обновленной версии. Ключевым является определение оптимального времени для подачи подобных уточнений.

Нашли ошибку в декларации?

В случае выявления неточностей в ранее представленном отчете, налогоплательщик имеет законное право внести необходимые коррективы: исправить ошибочные сведения и обновить содержание документа.

Документ с уточнениями следует оформлять на том же бланке или использовать ту же электронную форму, что и при составлении первоначального отчета (пункт 5 статьи 81 Налогового кодекса). Передача информации осуществляется теми же способами – либо посредством бумажного носителя, либо в электронной форме.
Следует учитывать, что пересмотренный отчет будет подвергнут той же процедуре проверки, что и исходный. Это означает комплексную проверку не только внесенных изменений, но и всего документа.

В случае выявления неточностей в налоговой отчетности, находящейся на стадии камеральной проверки, сотрудник проверяющего органа приступает к анализу корректирующей декларации, даже если обнаруживает несоответствия. Составление акта по изначальному представлению исключается.
Но так не случится, если уточненку признают непредставленной. В таком сценарии исходная декларация будет подвергнута повторной проверке (пункт 9.1 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации).

В какой срок подавать уточнения

Срок для подачи уточненной декларации Дальнейшие действия зависят от способа выявления ошибок в первоначальном документе.

В случае самостоятельного выявления неточности в декларации, порядок решения вопроса о сроках зависит от характера возникшей ситуации: привело ли это к недостаточной уплате или избыточной.

В случае возникновения недоимки, корректирующая декларация должна быть подана незамедлительно. Оптимальным вариантом является ее предоставление до истечения сроков подачи основной декларации и уплаты налога, а также при отсутствии замечаний со стороны налоговой службы. Если сроки уже пропущены, то вместе с уточненной декларацией необходимо произвести оплату недоимки, включая пени за просрочку. В этом случае штрафные санкции не последуют.

При возмещении НДС по заявлению и последующей корректировке налоговой отчетности для получения переплаты, излишне полученный налог необходимо вернуть вместе с начисленными процентами (пункт 24 статьи 176.1 Налогового кодекса).

В случае, когда ошибки привели к завышенной сумме уплаченного налога, уточненная декларация может быть подана в любой момент времени, однако возврат или перерасчет излишней суммы возможен лишь если с момента оплаты налога прошло не более трех лет. Уточненный документ следует предоставить до подачи запроса о возврате.

Если же налоговый орган обнаружил несоответствия в декларации во время камеральной проверки и направил вам запрос на предоставление объяснений или уточнённой декларации, то срок для её представления составляет пять рабочих дней с момента получения данного требования (пункт 2, подпункт 6 статьи 6.1, пункт 3 статьи 88 Налогового кодекса).

Уточненка после акта камералки

Вам следует знать, что при отсутствии выявленных нарушений в результате камеральной проверки, она считается оконченной без составления какого-либо документа.

Однако, если были обнаружены несоответствия, но предоставленные вами

разъяснения не удовлетворили инспектора (или вы их вовсе не предоставили), он оформляет акт налоговой проверки (пункт 5 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации).

На эту процедуру законом выделено десять рабочих дней, отсчитываемых с момента завершения камеральной экспертизы (пункт 1 статьи 100 НК РФ).

Дата окончания проверки, при которой были обнаружены несоответствия, устанавливается на основании информации, указанной в документе о результатах налогового контроля (согласно разъяснениям из письма Федеральной Налоговой Службы от 20 ноября 2015 г. ЕД-4-15/20327).

Предоставление скорректированного документа после составления акта не является основанием для признания завершенной первичной декларации (подтверждается решением Судебного Округа Северо-Кавказского региона от 13 сентября 2020 г. № Ф08-6880/2020).

Следовательно, в подобной ситуации положение пункта 9.1 статьи 88 Налогового Кодекса Российской Федерации, регламентирующее прекращение камеральной проверки первоначального документа и начало новой по уточненному варианту, не может быть применено.