Определяющие сведения для определения суммы налога при использовании упрощенной системы налогообложения (УСН)
Определение размера налога осуществляется налоговыми органами. Данные, требуемые для проведения вычислений, формируются из трех различных каналов информации:
- Контрольно-кассовая техника, работающая в онлайн-режиме.
- Уполномоченная кредитная организация, расположенное по месту ведения расчетного счета организации-налогоплательщика и являющееся в специальный реестр ФНС.
- Онлайн-сервис для ведения личных финансов пользователей, в который вводятся данные о доходах и расходах, не фиксируемых через систему маркированных товаров или банковский счет.
При определении налогооблагаемой базы доходы и затраты учитываются по мере их фактического поступления и выплаты – это так называемый кассовый метод. Соответственно, предварительные платежи как полученные, так и осуществленные, будут влиять на величину налоговой базы.
В качестве отчетного периода для упрощенной системы учета (АУСН) установлен ежемесячный цикл.
Вычисление и внесение платежа осуществляется по результатам отчетного месяца следующим образом:
- Федеральная налоговая служба в срок до 15 дней со дня окончания рассматриваемого периода информирует плательщика о сумме базы для начисления, размере подлежащего уплате налога, объеме вычета по торговому сбору и величине суммы к перечислению.
- Налоговые органы направляют информацию об определенной сумме налога, вместе с данными для оплаты и указанием банка.
- Оплата этого налога в бюджет производится не позднее двадцать пятого числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.
Новая компания или индивидуальный предприниматель могут использовать упрощенную систему налогообложения с момента государственной регистрации. Они обязаны проинформировать контролирующий орган о своем выборе системы налогообложения через онлайн-сервис в течение тридцати дней, отсчитываемых со дня внесения записи о постановке на учет.
Единый сельскохозяйственный налог при использовании АУСН выплачивается каждый месяц, поскольку отчетным периодом является календарный месяц. Ежемесячно до пятнадцатого числа налоговый орган должен предоставить информацию налогоплательщику через его персональный кабинет о размере суммы к уплате за прошедший период.
В ситуации, когда регистрация предприятия или индивидуального предпринимателя произошла в течение одного месяца, а заявление о переходе на автоматизированную упрощенную систему налогообложения (АУСН) подано в последующем месяце, сумма подоходного налога за первый период использования АУСН будет учтена налоговой инспекцией во втором месяце.
Прибыль и затраты при реализации товаров через электронные торговые платформы.
В соответствии с законом Российской Федерации от 8 августа 2024 года № 259-ФЗ, администраторам онлайн-платформ (маркетплейсов) предоставлена возможность заключения партнерских соглашений по АУСН для налоговых агентов, зарегистрированных на территориях, где проводится экспериментальный режим. Они обязаны передавать в налоговые органы сведения о совершенных взаиморасчетах (доходах и расходах) налогоплательщика при осуществлении торговой деятельности посредством данной платформы.
При торговле через маркетплейсы Для участников системы АУСН потребуется предоставление дополнительных сведений.
Когда торговая площадка или электронная платформа (ЭП) переводит на счет продавца всю сумму от реализованной продукции без удержания оплаты за свои услуги, финансовое учреждение автоматически классифицирует этот платеж как прибыль, облагаемую налогом.
Однако чаще всего маркетплейс отправляет на банковский счет предпринимателя лишь часть полученных средств, уменьшенную на комиссию и оплату предоставленных сервисов. В такой ситуации банк не располагает информацией о полном объеме прибыли, поэтому удержанные средства (взаиморасчет) необходимо самостоятельно зафиксировать.
В графе «доходы» следует указать сумму дохода, использованную для взаимоучета. Если используется схема «доходы минус расходы», то нужно отражать и доходы, и затраты.
Кроме того, разъяснен порядок действий в более сложных сценариях, когда одновременно удерживается комиссия и возвращается товар: в этом случае операции фиксируются отдельно – по полученным средствам, возвратам и расходам, через личный кабинет.
Необходимо тщательно проверять месяц, к которому относится взаимозачет. В качестве отправной точки следует использовать дату, зафиксированную в отчетах торговой площадки или других документах, подтверждающих финансовые операции.