Взаимодействие с физическими лицами, уплачивающими налог на профессиональный доход, предоставляет компаниям возможность воспользоваться услугами квалифицированного специалиста в заранее оговоренные сроки согласно заключенному соглашению. Такой подход выгоден как организациям, так и индивидуальным предпринимателям. Тем не менее, предприятия должны учитывать специфику сотрудничества с налогоплательщиками НПД, поскольку ошибки могут повлечь за собой налоговые последствия. Ирина Князятова, эксперт ИПБ России, консультант в области налогового права,. проанализировала последние разъяснения от Федеральной Налоговой Службы и актуальную судебную практику, чтобы осветить наиболее распространенные недочеты при работе с самозанятыми.
Ошибки при работе самозанятого с чеками
Начнем рассмотрение с недавнего уведомления, выпущенного Управлением ФНС России по Амурской области в Информационном сообщении от 8 июня 2026 года, размещенном на официальном сайте налогового органа. Ведомство обратило внимание на типичную ошибку – необоснованную отмену чеков.
Самозанятый имеет право аннулировать чек лишь в двух ситуациях: при обнаружении неточностей при формировании документа, например, некорректных данных о покупателе, суммы или даты оплаты, а также при возврате денежных средств клиенту. «За необоснованную отмену чека предусмотрен штраф в размере 20% от стоимости услуги (статья 129.13 НК РФ), и если нарушение повторяется в течение полугода – налагается более строгий штраф, равный полной сумме расчета», – подчеркнуло Управление ФНС России по Амурской области в упомянутом Информационном сообщении.
Это далеко не единственная ошибка, которую может совершить налогоплательщик НПД. Так, чек является не просто подтверждением оплаты, но и ключевым элементом для целей ведения бухгалтерского учета. Пункт 8 статьи 15 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ прямо указывает: отсутствие чека лишает затраты документального обоснования. Аналогичную позицию поддерживает и Министерство Финансов России. В своих разъяснениях, датированных 28 августа 2023 года (№ 03-03-06/1/81571) и 8 сентября 2021 года (№ 03-11-11/72631), ведомство отметило, что в случае отсутствия чека расходы не могут быть приняты во внимание при расчете налоговой базы по налогу на прибыль.
Для контролирующих органов кассовый документ служит доказательством не только понесенных затрат, но также факта взаимодействия предприятия с лицом, выплачивающим доход на физическом лице. В случае выявления налоговым органом перевода денежных средств частному лицу без правильно составленного чека, такие выплаты могут быть отнесены к объектам налогообложения по НДФЛ.
Вдобавок, в ситуации, когда индивидуальный предприниматель не выполняет требование о создании кассового документа, обязанность по начислению и уплате страховых платежей может перейти на заказчика. Такой вывод вытекает из пункта 2 части первой статьи 15 Федерального закона № 422-ФЗ и подтверждается письмом Минфина России от 28 мая 2025 года № 03-11-11/52500.
Финансовая служба Российской Федерации акцентирует внимание на существенном моменте. В своем разъяснении, зафиксированном в письме от 28 октября 2021 года № ПА-4-20/15213@, Налоговый орган уточнил, что если самозанятый отменил чек без возврата оплаты, однако услуги были реально предоставлены, то организация имеет право оставить расходы в силе при наличии изначального чека и документов, подтверждающих выполнение обязательств, например договора оказания услуг.