Формирование сальдо Единого налогового счета (ЕНС) после представления уточненной налоговой декларации зависит от направления изменения суммы налога: произошло ли уменьшение или возникла необходимость доплаты.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, общая сумма налоговых обязательств определяется на основании поданных налоговых деклараций.
Налоговые декларации, предусматривающие уменьшение суммы налога, подлежат обязательной камеральной проверке согласно Налоговому кодексу Российской Федерации. В соответствии с пунктом 2 статьи 88 НК РФ, налоговые инспекторы располагают сроком до трех месяцев для проведения проверки.
Положительное сальдо, отражающее сумму переплаты, не будет отображено на ЕНС сразу после отправки уточненной декларации. Это произойдет только после завершения камеральной проверки, которая не выявит дополнительных нарушений налогового законодательства.
Как правило, актуализация данных на счете осуществляется в течение десяти дней после официального окончания проверки или со дня, следующего за днем ее завершения (подпункт 3 пункта 5 статьи 11.3 НК РФ).
В случае обнаружения нарушений в ходе камеральной проверки, корректировка баланса ЕНС будет произведена лишь после того, как вступит в законную силу новое решение о результатах данной проверки.
Не забывайте про трехлетний срок. При подаче уточненной декларации для уменьшения суммы налога должно пройти не более трех лет с момента истечения срока платежа, в течение которого возникла переплата. В противном случае данная переплата не будет отражена в Едином налоговом реестре (ЕНС) и не приведет к формированию положительного остатка.
После того, как сумма была зафиксирована в ЕНС
Когда завершена проверка и на ЕНС показан положительный баланс, организация получает право распоряжаться этими средствами по своему усмотрению:
- Использовать для уменьшения будущих обязательств. При наличии непогашенных налоговых задолженностей или страховых взносов, возможно подать заявление о взаимозачете и компенсировать их с помощью излишне уплаченной суммы (статья 78 Налогового кодекса Российской Федерации);
- Получить возврат денежных средств на расчетный счет. Для осуществления данной процедуры необходимо предоставить соответствующее заявление (статья 79 Налогового кодекса Российской Федерации).