С апреля 2024 года вступают в силу поправки в Налоговый кодекс Российской Федерации, которые были внесены федеральными законами 2023 года: № 612-ФЗ от 19 декабря 2023 года, № 389-ФЗ от 31 июля 2023 года, № 366 от 24 июля 2023 года, а также действующими распоряжениями ФНС.
Новые правила, которые начинают применяться с первого апреля следующего года, оказывают влияние не только на финансовый учет, но и на управление персоналом, взаимодействие с инспекциями Федеральной Налоговой Службы, а также условия предпринимательской деятельности. Для удобства мы разделили эти изменения по трем категориям: для бухгалтеров, специалистов по кадрам, руководителей предприятий и индивидуальных предпринимателей.
Изменения, которые важны бухгалтеру
В отчетности за первый квартал 2024 года необходимо заполнить новую форму 6-НДФЛ
Приказ ФНС России от 9 января 2024 г. № ЕД-7-11/1@, новый образец формы 6-НДФЛ, который вступил в силу 9 февраля, впервые применяется при формировании отчетности за первый квартал 2024 года.
В обновленной форме зафиксированы общеизвестные корректировки, касающиеся сроков уплаты НДФЛ и подачи уведомлений, вступающих в силу с 1 января 2024 года. Уведомления об НДФЛ теперь нужно будет подавать дважды в месяц:
налоговый период, завершающийся 28-м числом текущего месяца, включает в себя НДФЛ, рассчитанный и удержанный с 1-го по 22-е число этого месяца;- налоговые выплаты по форме НДФЛ будут произведены 5-го числа следующего месяца. Расчет и удержание налога осуществляются в период с 23-го по 30-е или 31-е число текущего месяца.
Установлен новый механизм определения среднего заработка для получения пособия при безработице.
С 1 апреля 2024 года начинает действовать приказ Министерства труда от 13 февраля 2024 года № 57н.
Для расчета пособия по безработице учитывается средний заработок за три полных месяца, предшествующих дате увольнения работника. При этом, средний дневной заработок умножается на среднемесячное количество рабочих дней в рассматриваемом периоде.
Изменения в порядке исчисления и оплаты налога на добавленную стоимость при перепродаже подержанных транспортных средств
Начиная с 1 апреля 2024 года, в силу вступит новая редакция пункта 5.2 статьи 154 Налогового кодекса Российской Федерации (Федеральный закон от 19 декабря 2023 года № 612-ФЗ).
В прежнем порядке, при перепродаже автомобилей, приобретенных у частных лиц, для расчета НДС использовалась разница между ценой продажи с учетом НДС и ценой покупки, но только на первом этапе реализации подержанных автомобилей.
В настоящее время данные требования применяются ко всем этапам процесса продажи подержанных автомобилей, которые ранее были приобретены у частных лиц.
Суммы НДС, включенные в стоимость при покупке транспортных средств и мотоциклов, учитываются для определения налоговой базы при их последующей продаже согласно пункту 5.2 статьи 154 Налогового кодекса Российской Федерации; вычеты по таким суммам не допускаются.
Изменились требования к информированию о видах осуществляемой деятельности.
Федеральным законом от 24.07.2023 г. № 366-ФЗ в Закон от 26.12.2008 г. № 294-ФЗ были внесены изменения, касающиеся порядка уведомления о начале и прекращении осуществления деятельности.
Начиная с 1 апреля 2024 года, уведомления о начале и окончании деятельности необходимо отправлять исключительно через портал Госуслуг или через региональные онлайн-сервисы, предоставляемые в рамках системы Госуслуг.
Сообщение об изменении адреса организации или места жительства индивидуального предпринимателя, а также о реорганизации представлять не требуется. Данные сведения автоматически включаются в Единый реестр уведомлений на основании информации, содержащейся в ЕГРЮЛ и ЕГРИП.
Появилось два новых штрафа
С 1 апреля текущего года действуют обновленные размеры административных санкций.
Для компаний, выступающих в качестве налоговых агентов и уплачивающих налог на прибыль (пункт 43 статьи 1 Федерального закона от 31.07.2023 г. № 389-ФЗ).
В соответствии с обновленной версией пункта 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, несвоевременное предоставление налоговой декларации, а также расчетов по выплатам доходов иностранным компаниям и удержанным налогам, приводит к начислению штрафа. Он составляет 5 процентов от суммы налога, подлежащего уплате, за каждый полный или неполный месяц просрочки, однако не превышает 30 процентов этой суммы и не ниже 1000 рублей.
Начиная с 1 апреля 2024 года, за предоставление недостоверной информации в налоговую инспекцию при оформлении социальных вычетов в упрощенном порядке, компанию могут наказать штрафом в размере 20% от суммы вычета, полученного на основании неверных данных, представленных бухгалтерией (пункт 45 статьи 1 Федерального закона от 31.07.2023 г. № 389-ФЗ).
Внесены изменения в нормативные акты, касающиеся банковских гарантий при расчете НДС
Меняется заявительный порядок возмещения НДС (п. 10 ст. 2 Федерального закона от 31.07.2023 г. № 389-ФЗ).
Теперь уполномоченное лицо обязано передать банковскую гарантию в инспекцию по налогам и сборам не позднее следующего дня после ее оформления. Ранее переданную банковскую гарантию можно обновить, предоставив новое заявление в срок до пяти дней со момента представления основной или корректировочной декларации по НДС.
При возврате суммы налога на добавленную стоимость и акцизов допускается использование электронной банковской гарантии (пункт 23 статьи 1 Федерального закона от 31.07.2023 г. № 389-ФЗ).
Федеральная налоговая служба увеличила список справочников, используемых в автоматизированной информационной системе «Налог-3»,
Приказом от 13.03.2024 № ЕД-7-21/191@ В перечень справочников, используемых при расчете налогов на имущество, внесены изменения, расширенные Федеральной налоговой службой.
Дополнительно в перечень внесли:
- документ, содержащий сведения о коде налогового органа и коде по Общероссийскому классификатору территорий муниципальных образований (ОКТМО), определяемых исходя из кадастрового номера объекта;
- справочник типовых оснований для формирования сообщения об отказе от предоставления налоговой льготы, уведомлений о выявлении оснований, препятствующих применению налогового вычета, предоставлению налоговой льготы (СТОЛВ).
Новые форматы УПД и счета-фактуры
Новые форматы счетов-фактур и УПД были введены Приказом ФНС от 19.12.2023 № ЕД-7-26/970@: появился отдельный формат для счета-фактуры, объединенного с УПД.
Новые форматы были внедрены с 9 февраля 2024 года, а с 1 апреля 2024 года их применение становится обязательным.
Кадровику важно…
Правоохранительным органам следует удостовериться в подлинности водительских документов у лиц, управляющих транспортными средствами и имеющих иностранное гражданство.
Начиная с первого апреля две тысячи двадцать четвёртого года, автомобилистам, использующим водительские документы, выданные за рубежом, потребуется обменять их на российские аналоги.
Начиная с 1 апреля 2024 года, международные водительские удостоверения утрачивают свою силу после окончания текущего года:
- с даты получения иностранцем вида на жительство или гражданства РФ;
- с даты въезда в страну гражданина РФ, имеющего иностранные права.
Если водитель управляет транспортным средством на основании признанных недействительными иностранных водительских прав, сотрудники ГИБДД могут квалифицировать это как управление без прав и наложить штраф в размере от 5 000 до 15 000 рублей.
Лица, получившие гражданство Российской Федерации или разрешение на временное проживание до 1 апреля 2024 года, обязаны обменять иностранные водительские права на российские до 1 апреля 2025 года, не сдавая при этом дополнительных экзаменов. Это требование не распространяется на граждан Беларуси, получивших разрешение на временное проживание в РФ.
Директору и ИП…
Пошлиной не облагается определенный объем приобретенных за границей товаров
Вполне вероятно, что предпринимателям, осуществляющим закупку небольших объемов продукции за границей, потребуется скорректировать объемы и сроки поставок.
С апреля 2024 года месячный лимит, освобожденный от уплаты пошлины, уменьшился в пять раз и теперь равен €200.
Количество точек продажи алкогольных напитков сократится
С 1 апреля региональные органы власти получили право запретить деятельность торговых точек, реализующих слабоалкогольные напитки в таре, предназначенной для розничной продажи. Запрет в первую очередь затронет магазины, расположенные на первых этажах жилых зданий.
Индивидуальные предприниматели имеют возможность направлять документы через личный кабинет на официальном сайте Федеральной налоговой службы
Начиная с 1 апреля 2024 года индивидуальные предприниматели получили возможность обмениваться документами через личный кабинет на сайте Федеральной налоговой службы. Для подписания этих документов необходимо использовать усиленную квалифицированную электронную подпись (пункт 3, подпункт «а», статьи 1 Федерального закона от 31.07.2023 г. № 389-ФЗ).
Федеральная налоговая служба получила дополнительные возможности для регистрации иностранных лиц.
Начиная с первого апреля две тысячи двадцать четвертого года, Федеральная налоговая служба имеет полномочия устанавливать порядок учёта в органах власти иностранных компаний, граждан и лиц без гражданства. Это включает определение критериев для включения в перечень крупных плательщиков или владельцев разрешений на разработку полезных ископаемых (пункт 30 [номер отсутствует]). Федерального закона от 31.07.2023 г. № 389-ФЗ).
Частичная отмена обеспечительных мер допускается
Налоговая инспекция имеет право отменить или изменить принятые обеспечительные меры. Это возможно в той степени, в которой решение было выполнено (пункт 39, подпункт «д Федерального закона от 31.07.2023 г. № 389-ФЗ).
Иностранные компании теперь обязаны соблюдать обновленные правила внесения капитала
С первого апреля двадцать четвертого года российским предприятиям и частным лицам больше не требуется персональное одобрение Банка России при приобретении акций, депозитов и долей в управляющих компаниях, находящихся за пределами страны, если соблюдаются определенные обстоятельства:
- Общий объем транзакций, выраженный в рублях или конвертированный по курсу Центробанка на день осуществления платежа, не должен превышать пятнадцать миллионов рублей;
- общий объем операций российского резидента с 1 апреля в пользу одного иностранного юрлица не превышает 15 млн руб.
Центральный банк внёс коррективы в правила формирования капитала компаний с иностранным участием
Маркировка
Всё больше продукции подключается к системе маркировки. С 1 апреля 2024 года:
- В перечень товаров одежды, которые необходимо обязательно маркировать, внесены изменения (распоряжение Правительства РФ от 16 ноября 2023 года № 3223-р).
- В соответствии с постановлением Правительства РФ от 30 ноября 2022 года № 2173, запрещена продажа слабоалкогольных напитков, не имеющих маркировки, в кегах).
- Согласно постановлению Правительства РФ от 29 ноября 2023 года № 2028, вводится обязательная маркировка икры осетровых и лососевых рыб).