ФНС России внесла изменения в формат и порядок заполнения реестра, который подтверждает право юридических лиц и индивидуальных предпринимателей на налоговые льготы по налогу на имущество.
Законодательство, как федеральное (НК РФ), так и региональное, содержит положения, определяющие случаи, при которых организации могут быть полностью или частично избавлены от обязанности платить налог на имущество.
Льготы по налогу на имущество бывают:
- К ним относятся федеральные льготы, предназначенные для предприятий, перечисленных в статье 381 НК РФ. Среди них – учреждения пенитенциарной системы, религиозные объединения и организации, оказывающие помощь инвалидам.
- Региональные льготы устанавливаются органами власти субъектов Российской Федерации и распространяются на территорию соответствующего региона (пункт 1 статьи 372 Налогового кодекса РФ). В качестве примера можно привести льготы, действующие в Санкт-Петербурге.
Организации малого бизнеса, использующие упрощенную систему налогообложения (УСН) или единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), не обязаны платить налог на имущество в соответствии с пунктом 3 статьи 346.1 Налогового кодекса Российской Федерации для ЕСХН и пунктом 2 статьи 346.11 НК РФ – для УСН.
В любой ситуации, когда применяются налоговые послабления, необходимо документально подтвердить законность освобождения от налога. Необоснованное использование таких преимуществ может повлечь за собой пересчет суммы к уплате, а также пени и штрафные санкции.
В ходе камеральной проверки налоговые органы обычно требуют от компаний или индивидуальных предпринимателей разъяснений относительно операций (имущества), для которых были использованы налоговые льготы (пункт 6 статьи 88 НК РФ). К пояснительным запискам, направляемым в ИФНС, следует прикладывать документы, служащие основанием для применения налоговых преференций (Приказ ФНС России от 22 января 2026 г. № ЕД-1-21/35@).
Предоставление разъяснений в налоговую инспекцию должно быть осуществлено не позднее пяти дней. В качестве пояснения можно передать электронный реестр подтверждающих документов.
Определённые образцы документов, их структура и требования к оформлению установлены распоряжением Федеральной налоговой службы от 24 мая 2021 г. № ЕД-7-15/513@.
Согласно приказу ФНС России от 22 января 2026 г. № ЕД-1-21/35@ в реестр включаются сведения об объекте недвижимости, на который распространяется льгота, а также о морском, речном или воздушном судне, подлежащем регистрации.
В пересмотренной версии документа (версия 5.02) появился код идентификатора объекта – «4». Он необходим для включения информации об инвентарном номере недвижимости без присвоенного адреса в реестр, что следует из налоговой декларации по налогу на имущество юридических лиц за год, указанный в этом документе.
Настоящий приказ начинает действовать с 1 января 2027 года.
Пересчет налога за 2025 год в 1 квартале 2026 года
До этого времени представители Федеральной Налоговой Службы информировали о планируемом начале повсеместного определения сумм транспортного, земельного и имущественного налогов для юридических лиц (для объектов недвижимости, стоимость которых устанавливается на основе кадастровых данных) за прошедший 2025 год в первом квартале следующего года. Юридическим лицам будут доставлены уведомления о рассчитанных обязательствах, которые впоследствии появятся в Едином Налоговом Информационном Системе.
Налоговые льготы по налогу на имущество могут быть предоставлены организациям по их заявлению, направляемому в налоговый орган на форме КНД 1150121.
В случае если компания имеет законное основание для применения налоговой привилегии и не предоставит соответствующий документ, то при наличии у проверяющей организации достаточного объема информации, применение указанной меры поддержки будет осуществлено в автоматическом режиме (без необходимости подачи заявления).