Размер дохода, дающий право на уплату НДС при использовании упрощенной системы налогообложения, рассчитывается по результатам года. В 2026 году этот показатель определяется на основе данных за 2025 год и с начала 2026 года.
При использовании упрощенной системы налогообложения (УСН) в 2025 году доход определяется на основе кассового метода. В расчет включаются все фактические поступления, за исключением перечня, установленного в пункте 1.1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации. Например, не учитываются доходы, полученные в виде положительной разницы курсов валют, субсидии, полученные при безвозмездной передаче имущества (имущественных прав) в государственную или муниципальную собственность, доходы, облагаемые налогом на прибыль организаций по пониженным налоговым ставкам, и другие аналогичные поступления.
При расчете предельного дохода для целей уплаты НДС проценты не учитываются
Начиная с 2025 года, при определении лимита для уплаты НДС в размере 20 млн рублей, полученные проценты по вкладам и остаткам на счетах в российских банках не будут учитываться в составе доходов. Это положение установлено Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ.
Это право касается только ИП, которые:
- в 2025 году применяли УСН и их доход за 2025 год оказался более 20 млн руб. и менее 60 млн рублей;
- с 1 января 2026 году утратили право на ПСН и перешли на УСН.
Нужно ли пересчитывать доход за 2025 год
Индивидуальные предприниматели, утратившие патентные права из-за превышения порога дохода в 20 миллионов рублей и перешедшие на упрощенную систему налогообложения, имеют возможность пересчитать свой доход за 2025 год, исключив из него проценты, начисленные по вкладам и остаткам на счетах в российских банках (пункт 3 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ в действующей версии).
В случае, если после пересчета доход ИП за 2025 года окажется ниже 20 миллионов рублей, он будет автоматически освобожден от обязанности уплачивать НДС с 1 января 2026 года. Это положение будет действовать до тех пор, пока доход ИП в 2026 году не превысит указанную сумму в 20 миллионов рублей.
Если индивидуальный предприниматель ранее оплатил налог на добавленную стоимость (например, по ставке 5% или 20%) в начале 2026 года, то есть возможность его возмещения. Для этого необходимо:
- Необходимо подать уточненную декларацию по НДС за первый квартал 2026 года, в которой был указан и оплачен налог. В декларации требуется отразить информацию об освобождении.
- Возврат излишне уплаченного НДС или зачет его в счет будущих платежей осуществляется через личный кабинет налогоплательщика на расчетный счет.