Возможность расчетов с налоговыми обязательствами посредством документально подтвержденной кредиторской задолженности существует. Однако, не всегда судебные исполнители имеют право использовать данный источник для взыскания недоимки по налогам, а также соответствующих штрафных санкций и пеней.
В случае несвоевременного осуществления платежа по налогу предприятием, на его лицевом счете Единой налоговой системы сформируется отрицательный баланс. В этом случае налоговые органы предпримут действия для принуждения организации к уплате средств в бюджет.
В ситуации, когда должник не производит погашение задолженности по обязательным платежам и сопутствующих пеней, инспекторы могут:
- взыскать налог принудительно за счет денег или имущества фирмы;
- заблокировать расчетные счета фирмы;
- арестовать имущество фирмы.
Чтобы избежать подобной ситуации, важно осознавать, что наличие неуплаченных обязательств по налогам и сборам в период финансовых сложностей можно погасить за счет подтвержденной дебиторской задолженности должника.
Правовую основу для этого составляют положения статьи 76 Федерального закона № 229-ФЗ, регулирующего исполнительное производство.
Налогоплательщику потребуется предоставить в налоговую инспекцию, где он зарегистрирован, документы, подтверждающие наличие у него дебиторской задолженности, в том числе акт сверки взаимных расчетов, заверенный подписями обеих сторон.
В соответствии с имеющимися данными, Федеральная служба судебных приставов производит взыскание денежных средств с должника и перечисляет их для погашения задолженности перед налоговым органом.
Существуют ситуации, когда это сделать нельзя. Они описаны в пункте 3 статьи 76 Федерального закона № 229-ФЗ.
Исполнительное производство не может быть начато, если:
- срок исковой давности для взыскания «дебиторки» истек;
- Плательщик расположен в иностранном государстве, с которым Российской Федерацией не существует соглашения о международно-правовом сотрудничестве;
- дебитор находится в процессе ликвидации;
- дебитор прекратил свою деятельность в качестве юридического лица и исключен из ЕГРЮЛ;
- в отношении дебитора введена процедура банкротства.
Наиболее эффективным способом предотвращения взыскания налогов через дебиторскую задолженность является истечение срока исковой давности.
Обычно этот период равен трем годам (согласно статье 196 Гражданского кодекса Российской Федерации) и начинает исчисляться со дня, наступающего после даты, когда контрагент обязан был произвести оплату за предоставленные товары или оказанные услуги.
Однако срок не отсчитывается с момента возникновения обязательства, поскольку по прошествии указанного периода долг считается невозвратным и может быть исключен из учета.