Налоговые органы имеют право ограничивать доступ к банковским счетам налогоплательщиков, лиц, уплачивающих поборы и страховые платежи, а также организаций-налоговых агентов, и снимать эти ограничения. Подробный перечень оснований для таких действий содержится в статьях 76 и 101 Налогового кодекса.
Блокировка за нарушения с налогами и отчетностью
Оснований для блокировки счетов в Налоговом кодексе предусмотрено несколько. Первая группа связана с уплатой налогов и предоставлением отчетности:
-
если фирма не выполнит требование об уплате налога, пеней, штрафа, процентов (п. 2 ст. 76 НК РФ). Это требование должно быть исполнено в течение 8 рабочих дней после его получения. Оно касается организаций и индивидуальных предпринимателей – налоговых агентов, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов (п. 11 ст. 76 НК РФ);
если налогоплательщик не представит налоговую декларацию в течение 10 рабочих дней после срока ее сдачи (подп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ);
если налоговый агент не представил в налоговую инспекцию расчет сумм исчисленного и удержанного им НДФЛ по форме 6-НДФЛ в течение 10 рабочих дней после срока его сдачи (п. 3.2 ст. 76 НК РФ);
если плательщик страховых взносов не представит расчет в течение 10 дней по истечении установленного срока (п. 3.2 ст. 76 НК РФ в редакции Федерального закона от 29 июля 2018 г. № 232-ФЗ).
Обратите внимание
Начисление пеней приостанавливается одновременно с блокировкой счетов и прекращением операций по переводу электронных денег.
Блокировка за нарушения в ЭДО
Если налогоплательщик не проинформировал налоговый орган в электронной форме (ЭДО) о получении трех документов – требования о предоставлении документов, запроса пояснений и уведомления о вызове в инспекцию (подпункт 2 пункта 3 статьи 76 Налогового кодекса РФ), его счет может быть заблокирован. Подтверждение получения этих документов налогоплательщик обязан направить в инспекцию в шестидневный срок с момента их получения (пункт 5.1 статьи 23 Налогового кодекса РФ). В случае отсутствия подтверждения получения документов в установленный период, налоговые органы в течение десяти дней вынесут решение о приостановке операций по банковским счетам.
В случае, если налогоплательщик, обязанный подавать налоговые декларации (расчеты) в электронном виде, не обеспечил электронный документооборот с налоговой инспекцией в течение десяти рабочих дней с момента возникновения такой обязанности, это также является основанием для привлечения к ответственности (подпункт 1 пункта 3 статьи 76 Налогового кодекса Российской Федерации).
Блокировка как обеспечительная мера
В случае, если налоговый орган полагает, что решение, вынесенное по итогам проверки, не будет выполнено, он имеет право прибегнуть к обеспечительным мерам, таким как арест счетов. Это может произойти, например, когда стоимость активов компании, отраженная в бухгалтерском учете, оказывается ниже общей суммы задолженности по налогам, пени и штрафы, указанной в решении.
Перед тем, как заблокировать счет, налоговый орган обязан принять решение о запрете на распоряжение всем имуществом организации (подпункт 2 пункта 10 статьи 101 Налогового кодекса РФ).
Обратите внимание
В случае, если налоговые органы подозревают, что компания попытается прекратить свою деятельность или перевести все активы на счета зависимых организаций, не погасив при этом имеющиеся задолженности, они могут арестовать ее имущество (ст. 77 Налогового кодекса).
Снятие блокировки
Временно прекращение операций по банковским счетам и денежным переводам произойдет до момента получения банком заключения от контролирующего органа, отмене блокировки.
В соответствии с Налоговым кодексом, разблокировка счетов должна произойти не позднее следующего дня после погашения компанией задолженности, предоставления налоговой декларации или выполнения требований по предоставлению электронных документов в налоговую инспекцию.
В действующем законодательстве нет нормы, регулирующей приостановку операций по личным счетам индивидуальных предпринимателей. Однако, имущество ИП не может быть разделено на активы, используемые в бизнесе, и личные средства. В связи с этим, на практике счета индивидуального предпринимателя могут быть заблокированы как для осуществления предпринимательской деятельности, так и для личных нужд.
В свою очередь, Министерство финансов заявляет, что лишение индивидуального предпринимателя статуса автоматически снимает блокировку его банковских счетов, и это происходит без участия налоговой инспекции (подтверждается письмом от 18 октября 2019 г. № 03-02-07/1/80596).
Обратите внимание
«Банк имеет право приостановить операции по расчетному счету , для выполнения многочисленных требований и обязанностей, возложенных на них большим количеством норм, направленных на противодействие отмыванию денег.