В своем сообщенииведомство советует уделить внимание ряду важных аспектов.
Списание безнадежных долгов
Федеральная налоговая служба напоминает: для корректного отражения в учете недостаточно простого стремления избавиться от дебиторской задолженности. Подтверждающие основания должны быть ясно определены в статье 266 Налогового кодекса Российской Федерации:
- срок исковой давности истек, что означает прошло более трех лет с момента возникновения долга.
- компания ликвидирована или исключена из ЕГРЮЛ.
- имеется официальный документ судебного пристава, подтверждающий невозможность взыскания.
Каждое списание долгаЭто требование должно быть зафиксировано документально. В завершающий период года необходимо обязательно осуществить инвентаризацию взаиморасчетов и проверить соблюдение всех установленных сроков.
Разделение расходов на прямые и косвенные
Некоторые организации стремятся классифицировать прямые затраты как косвенные с целью ускорения их списания и снижения налоговой нагрузки. В то же время, представители налоговых органов предупреждают о недопустимости подобных действий:
- косвенные расходы
Затраты, такие как арендная плата за офис, заработная плата бухгалтерии и расходы на маркетинг, разрешается списывать сразу в течение текущего периода.
- прямые расходы
Затраты, включающие стоимость сырья, оплату труда производственного персонала и амортизацию оборудования, должны быть учтены в себестоимости и списываться только после продажи продукции.
В учетной политике должна быть прописана ясная и экономически обоснованная методика распределения затрат. Искусственное перераспределение прямых расходов в категорию косвенных может повлечь за собой претензии со стороны контролирующих органов при проведении проверки.
Учет расходов прошлых лет
Необходимо учитывать расходы в том отчетном периоде, к которому они относятся. В случае обнаружения неучтенных расходов прошлых лет необходимо будет представить уточненную налоговую декларацию. за соответствующий период.
Более того, начиная с 2026 года действуют более строгие требования: если текущая налоговая ставка превышает ставку, действувавшую на момент возникновения ошибки, то корректировать предыдущие расходы в текущей декларации не разрешается. Данная мера призвана предотвратить искусственное занижение налоговой базы при использовании повышенной ставки.