Лицо, стремящееся к независимости от наемной работы и желающее самостоятельно определять свои условия труда, имеет законное право оформить статус самозанятого и продолжать сотрудничество с прежними клиентами на условиях, более приемлемых для него. Однако, согласно интерпретации налоговых органов, подобный переход может рассматриваться как попытка уклонения от обязательных платежей путем изменения формы взаимодействия.
Внимание налоговой привлекло изменение статуса сотрудника, а также отсутствие информации об уплате страховых взносов в представленной отчетности РСВ. В связи с этим, инспекция в любой момент может запросить разъяснения относительно произошедших изменений и потребовать уточненную РСВ. Главная задача налоговых органов – переквалифицировать договор с самозанятым в трудовой.
В целях проверки налоговый орган может запросить договор и провести его анализ. Однако, первоначально будет установлено, как долго компания сотрудничает с данным физическим лицом. Если в период до заключения договора с ним в качестве самозанятого, у него действовал гражданско-правовой договор, потребуется предоставление пояснений.
В соответствии с пунктом 8 части 2 статьи 6 Федерального закона №422-ФЗ, доходы самозанятых лица, получаемые от организаций, являвшихся их работодателями менее двух лет назад, не включаются в базу для начисления НПД. Под бывшими работодателями понимаются организации, с которыми ранее был заключен трудовой договор. В соглашениях гражданско-правового характера отсутствует разделение на работников и работодателей, здесь присутствуют исполнитель и заказчик.
Наличие у работника ранее заключенных гражданско-правовых договоров с организацией не препятствует применению режима негосударственного персонала (НПД). Организация имеет право заключать договор с самозанятым, используя данный специальный режим (который предполагает отсутствие уплаты НДФЛ и страховых взносов), даже если он ранее выполнял работы по гражданско-правовому договору.
Исполнители, работающие по гражданско-правовым договорам, не обязаны уплачивать налог на профессиональный доход, если с заказчиком у них заключен трудовой договор или ранее действовавший трудовой договор был расторгнут менее чем два года назад.