Общие положения, регулирующие освобождение от уплаты НДС в сфере общественного питания таковы.
- В течение предыдущего календарного года доходы составляли не более 3 миллиардов рублей.
- Более 70% всей выручки за прошедший год пришлось на доходы от услуг общественного питания.
- В соответствии с данными о страховых взносах, ежемесячные выплаты сотрудникам должны быть не меньше, чем средняя зарплата в регионе в сфере общепита, согласно статистическим данным Росстата.
Как определять среднемесячную зарплату
Показатель среднемесячной величины зарплаты должен быть не ниже среднемесячной зарплаты в субъекте РФ, данные о которой берут за предыдущий календарный год по виду деятельности, который относится к классу 56 «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков» раздела I «Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания» ОКВЭД 2.
Данный показатель для компании рассчитывается на основе имеющихся данных расчета по страховым взносам (РСВ).
В случае, если в региональных филиалах отсутствуют расчетные счета и они не осуществляют выплаты физическим лицам, а расчеты по страховым взносам представляются централизованно, в месте нахождения головного офиса организации, среднемесячный размер выплат сопоставляется со среднеотраслевой заработной платой в том регионе, где работодатель предоставляет отчетность по РСВ в целом по компании – по месту расположения головного офиса (Письмо Минфина от 9 января 2024 г. № 03-07-07/169.)
Среднемесячный размер выплат считают так.
- Для вычисления средней суммы выплат за период, общую сумму выплат, произведенных в каждом месяце, делят на количество месяцев, в течение которых осуществлялись выплаты.
- Средние выплаты определяются путем деления общей суммы выплат по трудовым договорам за календарный год, который предшествует году применения освобождения (за первые девять месяцев этого предшествующего года), на среднесписочную численность, рассчитанную для целей РСВ.
Как учесть зарплату ВКС
При расчете среднегодового показателя численности персонала на основе регистрируемых сведений (РСВ) учитываются иностранные работники-временные переселенцы (ВКС), трудоустроенные по трудовым договорам. Так как они не являются объектом обязательного социального страхования, их заработная плата не облагается страховыми взносами, а выплаты в их пользу не включаются в раздел выплат отчета РСВ. Это приводит к занижению среднего размера оплаты труда, что может повлечь за собой потерю льготы по налогу на добавленную стоимость для предприятия общепита.
В письме от 10 марта 2026 г. № 03-07-07/18992 Минфин разъяснил порядок действий предприятия общественного питания, являющегося плательщиком страховых взносов и планирующего воспользоваться освобождением от НДС, при наличии у него иностранных граждан, временно находящихся в РФ и являющихся ВКС.
При формировании расчетной документации по страховым взносам необходимо следовать действующим правилам. Высококвалифицированные иностранные специалисты (ВКС) учитываются при определении среднесписочной численности, которая отображается на титульном листе, их заработная плата не облагается страховыми взносами и, как следствие, не отражается в разделе 3 расчета.
В процессе камеральной проверки налоговые органы могут выявить несоответствие между сведениями о среднесписочной численности, указанными на титульном листе, и данными, содержащимися в разделе 3 отчета по форме РСВ. Такая ситуация возникает, когда количество работников оказывается существенным, но совокупная сумма начисленных выплат представляется несоразмерно малой. В этом случае налоговая инспекция на направит организации официальный запрос с требованием о предоставлении объяснений.
Получив данное требование, организация обязана составить и предоставить в налоговую инспекцию расчет, демонстрирующий фактический размер средней заработной платы на предприятии. В расчете должны быть учтены все выплаченные сотрудникам суммы, включая выплаты иностранным работникам.
Для предоставления данного расчета требуется приложить подтверждающие документы, в частности, трудовой договор с иностранным специалистом, документы, удостоверяющие его статус высококвалифицированного иностранного гражданина, и документы, подтверждающие его профессиональную квалификацию.