Уведомление об уменьшении размера патента на сумму уплаченных взносов следует делать заблаговременно
Налоговая инспекция Костромской области посоветовала предпринимателям заблаговременно подавать уведомление об уменьшении суммы патента. Желательно осуществить это не позднее чем за 20 дней до даты уплаты налога. Ниже будет описано, на каких основаниях УФНС даёт подобные рекомендации.
Согласно пункту 1.2 статьи 346.51 Налогового кодекса, индивидуальный предприниматель вправе уменьшить сумму патента на сумму личных страховых взносов, подлежащих уплате за год, в котором он имел право на применение патента. Следует отметить, что в этом году сумма таких взносов составляет 53 658 рублей. Однако воспользоваться этой возможностью предприниматель может лишь до фактической оплаты взносов.
В случае, если индивидуальный предприниматель нанимает работников, он имеет право уменьшить сумму патента на величину уплаченных взносов.
Таким образом, чтобы воспользоваться правом на снижение стоимости патента, предприниматель должен предоставить в налоговую инспекцию Уведомление об уменьшении суммы налога, разработанное приказом ФНС России от 26 марта 2021 года № ЕД-7-3/218@.
Управление Федеральной налоговой службы по Костромской области проинформировало об Уведомлении и порядке его предоставления. Хотя законодательство не определяет конкретный срок для подачи документа, предусмотрен период его рассмотрения налоговым органом – 20 дней. В течение этого времени инспекторы изучат полученное Уведомление и произведут перерасчет суммы налога.
Индивидуальные предприниматели не учитывают срок рассмотрения документа. Отдельные предприниматели направляют уведомление практически в последний день перед оплатой патента, надеясь таким образом уменьшить налоговую нагрузку. Специалисты советуют предпринимателям заранее позаботиться о пополнении единого налогового счета для оплаты налога по ПСН, чтобы избежать возникновения задолженности. Если индивидуальный предприниматель планирует уменьшить платеж за счет страховых взносов, уведомление об уменьшении суммы патента следует подавать не позднее, чем за 20 дней до даты уплаты, – отмечает Управление (цитата по сайту ФНС России).
На ПСН можно вести онлайн-тренировки
По данным Telegram-канала ФНС России, налоговые органы разрешили использование патентной системы налогообложения для онлайн-тренировок в ответ на обращение пользователя.
Налоговая служба обращает внимание на то, что, в соответствии с пунктом 2 подпункта 28 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ, патентная система налогообложения доступна для индивидуальных предпринимателей, предоставляющих услуги, связанные с проведением занятий по физической культуре и спорту. При этом, согласно главе 26.5 Налогового кодекса, оказание таких услуг в онлайн-формате не запрещено. Подобная трактовка ранее была изложена в письме Минфина России от 03.08.2020 № 03-11-11/67893.
Разрешено ли использовать программные сканеры для ведения торговли посредством онлайн-магазина?
По словам Минфина России, это не допускается, о чём свидетельствует письмо от 11 декабря 2024 года № 03-11-11/12505.
В финансовом ведомстве еще раз подчеркнули, что, согласно подпункту 46 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса, патентная система налогообложения может быть использована при осуществлении розничной торговли, если товары реализуются через станционную торговую сеть без торговых залов и через объекты нестационарной торговой сети. В то же время, Налоговый кодекс РФ запрещает применение патентной системы, если предприниматель продает продукцию по образцам и каталогам за пределами стационарной торговой сети, а также через телемагазины, с использованием телефонной связи и компьютерных сетей.
В то же время Министерство финансов Российской Федерации отметило, что согласно текущим нормам налогового законодательства, индивидуальный предприниматель имеет право применять ПСН, сочетая это с другими системами налогообложения.
В таком случае, если индивидуальный предприниматель планирует осуществлять торговую деятельность онлайн, он имеет возможность применять упрощенную систему налогообложения, в частности УСН.
При одновременном использовании ПСН и других налоговых режимов требуется раздельный учет, что подтверждается разъяснениями Минфина России: «Подчеркиваем, что согласно пункту 6 статьи 346.53 (Налогового кодекса) индивидуальные предприниматели, применяющие ПСН и занимающиеся иной предпринимательской деятельностью, облагаемой другим налоговым режимом, должны вести учет активов, обязательств и хозяйственных операций в соответствии с правилами, установленными для этого другого режима».