В большинстве случаев организация не сможет избежать удержания налога НДФЛ при предоставлении сотрудникам абонементов в фитнес-центр, однако есть возможность попытаться оптимизировать выплату страховых взносов. Важно правильно оформить расходы на занятия спортом, чтобы иметь право включить их в налогооблагаемую базу по прибыли.
НДФЛ придется платить
При формировании бюджета на приобретение спортивных абонементов для сотрудников необходимо учитывать сумму НДФЛ. Это увеличивает общую стоимость, добавляя как минимум 13% к цене каждого абонемента.
Стоимость посещения тренажерного зала рассматривается как доход сотрудника, предоставленный не денежными средствами ( пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ, письмо ФНС России от 02.12.2020 № СД-4-3/19820@). В соответствии со статьей 217 Налогового кодекса Российской Федерации, фитнес-услуги не входят в перечень доходов, освобожденных от налогообложения, поэтому с этой суммы требуется удержать НДФЛ. Наиболее целесообразно выполнить это при очередной выплате заработной платы.
Воздержание от внесения страховых платежей возможно, но сопряжено с существенным риском возникновения разногласий с представителями налогового органа.
Налоговые органы придерживаются чёткой позиции: страховые платежи (включая взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве) должны быть уплачены с суммы, потраченной на приобретение абонементов. Данные выплаты не входят в перечень освобождений.
Страховыми взносами облагаются все денежные средства, передаваемые работникам согласно условиям трудового договора (пункт 1 статьи 420 Налогового кодекса РФ). Перечень необлагаемых выплат представлен в статье 422 НК РФ, а касательно страховых отчислений по несчастным случаям – в пункте 20.2 Федерального закона № 125-ФЗ. В обоих перечнях отсутствуют упоминания о расходах на занятия спортом (письма Минфина РФ №03-15-05/42369 от 25.04.2025, от 28.04.2023 №03-03-07/39574, от 25.12.2020 № 03-03-06/3/114150, от 21.04.2020 № 03-03-06/3/32714).
В большинстве случаев суды принимают сторону организации, утверждая, что подобные вознаграждения не входят в состав официальной зарплаты и поэтому освобождаются от обязательных страховых платежей.
Верховный Суд Российской Федерации, принимая решения от 30 января 2018 года (№ 307-КГ17-21635) и от 30 марта 2017 года (№ 310-КГ17-2161), отметил, что оплата спортивных занятий не всегда считается формой оплаты труда. Важным фактором является то, чтобы такие выплаты не были привязаны к уровню квалификации сотрудника, сложности работы, её качеству и объему, а также не имели стимулирующего или компенсирующего характера. Если же оплата посещения спортивного зала предоставляется как социальная привилегия, независимая от трудовой деятельности, то она может быть освобождена от уплаты страховых взносов.
Налогообложение абонементов на занятия спортом для персонала зависит от способа финансирования корпоративного фитнеса. Возможны следующие сценарии:
- Если сотруднику выдается денежная компенсация, это рассматривается как доход в натуральном виде, полученный по трудовому договору. Эта сумма подлежит обложению страховыми взносами.
- Взносы за посещение спортивного зала оплачиваются непосредственно учреждением, предоставляющим услуги. В таком сценарии оснований для уплаты взносов не возникает, поскольку средства перечисляются организации, а не сотруднику.
Тем не менее, если существует вероятность возникновения вопросов от налогового органа, рекомендуется производить начисление страховых платежей по стандартной процедуре. Заранее предусмотрите в финансовом плане дополнительную сумму – 15 или 30 процентов (в зависимости от выбранного тарифа страховых взносов) к стоимости абонементов.
Налог на доходы физических лиц и обязательные страховые платежи при компенсации сотрудникам и их родственникам расходов на занятия в фитнес-центре
Как платить страховые взносы при оплате фитнеса работникам?
Можно ли удержать оплату фитнеса из зарплаты?
Налог на прибыль и налоговая база на УСН
Невозможно вычесть затраты на посещение спортивного зала из налогооблагаемой базы.
Для признания данных издержек в качестве обоснованных расходами, необходимо следовать одному из двух предписанных методов:
- Интегрировать эти выплаты в систему вознаграждения персонала. Зафиксируйте в трудовом или коллективном договоре положение о том, что часть заработной платы выдается не денежными средствами. В таком случае затраты можно отнести на расходы как оплату труда (согласно статье 255 Налогового кодекса Российской Федерации).
- Рассмотреть это как повышение качества рабочей среды. Занесите спортивные занятия в перечень мероприятий, направленных на обеспечение безопасности и охраны здоровья работников. В трудовом или коллективном договоре зафиксируйте положение об обеспечении сотрудников возможностью бесплатного посещения занятий физической культурой согласно пункту 212 Трудового кодекса Российской Федерации и плану мер по охране труда. Тогда данные расходы будут квалифицированы как затраты на поддержание нормальных условий для работы (согласно статье 264 Налогового кодекса Российской Федерации).
Субъектам упрощенной системы налогообложения, применяющим метод «доходы минус расходы», действуют аналогичные правила, что и при расчете налога на прибыль. Если выбран объект налогообложения – доходы, то затраты на занятия спортом не учитываются для определения налоговой базы.
НДС платить не нужно, но и вычета нет
В данном случае, применение налога на добавленную стоимость к стоимости абонементов недопустимо. Предоставление работнику возможности посещать спортивный зал не квалифицируется как продажа товаров или услуг, подлежащих налогообложению (пункт 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации в соотнесении с пунктом 1 статьи 39 того же Кодекса).
Возможность вычета «входного НДС» также исключена. Это обусловлено тем, что оплата тренировок не связана с производственной деятельностью.