Для подтверждения всех расчетов с самозанятыми необходимо иметь подтверждающие документы и зафиксировать их в бухгалтерском учете. Лишь при соблюдении этого условия бухгалтерия может учесть затраты на приобретение услуг (товаров, работ) в составе расходов. В остальном, применяются стандартные правила бухгалтерского учета.
При оформлении взаиморасчетов с исполнителем по договору гражданско-правового характера используется счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Ключевым документом, служащим основанием для бухгалтерской записи, является кассовый чек в сочетании с актом об оказанных услугах или выполненных работах.
Кассовое подтверждение — ключевой элемент при оформлении сделки с самозанятым.
Экономическая целесообразность и документальное закрепление всех расходов являются обязательными условиями. Это положение установлено пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации, и оно должно соблюдаться при учете затрат на оплату услуг или работ, предоставляемых самозанятыми.
Для подтверждения сделки с самозанятыми предоставляются следующие документы:
Соглашение и документ, подтверждающий выполнение работ, оказание услуг и поставку товаров.- Чек, выставленный самозанятым исполнителем.
Министерство финансов дало разъяснения относительно того, каким образом следует оформлять взаимодействие с контрагентом, применяющим НПД, при расчете налога на прибыль. в письме от 04.04.2025 № 03-11-06/33357.
Для учета затрат, понесенных в связи с оплатой договора с самозанятым, бухгалтерии необходимо чек, сформированный плательщиком НПД.
В соответствии с частью 6 статьи 14 Федерального закона № 422-ФЗ, в чеках должны быть указаны сведения, достаточные для однозначной идентификации предоставленных услуг).
Для целей налогового учета покупатель может использовать Акт выполненных работ в качестве дополнительного документа, фиксирующего период или дату оказания услуги. Этот документ служит подтверждением того, что договор был исполнен.
Если на квитанции зафиксированы сведения об акте выполненных работ, то этот документ вполне достаточен для определения оказываемых услуг, и таким образом требования законодательства можно считать соблюденными. Об этом говорится в решении Арбитражного суда Волго-Вятского округа от второго апреля две тысячи двадцать четвертого года по делу номер А31-6083/2022.
Тем не менее, только квитанции будет недостаточно. Для подтверждения затрат требуются оба документа: акт о предоставленных услугах и чек от самозанятого.
В соответствии с частью восьмой статьи 15 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ, при исчислении налога на прибыль не учитываются средства, переданные самозанятому, если он не предоставил подтверждающий документ).
Бухучет сделки с самозанятым
Сведения о взаиморасчетах с поставщиками и подрядчиками фиксируются на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в соответствии с Планом счетов бухучета, утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н.
Данный счет можно использовать для отражения операций как с юридическими лицами, так и с физическими.
Предоплата, переданная индивидуальному предпринимателю, не учитывается как затрата у компании и фиксируется в качестве дебиторской задолженности (пункт 3, абзац 7 и пункт 16 Положения по бухгалтерскому учету 10/99 «Расходы организации»). После завершения работ или предоставления услуг, данная предоплата списывается как погашение долга.
Пример оформления проводки для учета оплаты индивидуальному предпринимателю:
- Дебет счета 60 (авансы, выданные) – кредит счета 50 (51) – был осуществлен перевод аванса самозанятому;
- ДЕБЕТ счета 20 или 25, 26, 44 и других – КРЕДИТ 60 – выполненные индивидуальным предпринимателем работы (оказанные услуги) приняты к учету;
- ДЕБЕТ счета 60 – КРЕДИТ счета 60 (предоплата) – произведено взаимозачет выданного самозанятому аванса в погашение стоимости оказанных услуг и выполненных работ.