Предприятия и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), получат освобождение от необходимости перечислять налог на добавленную стоимость в 2026 году при условии, что их совокупный доход за 2025 год или с начала 2026 года не достигнет порога в 20 миллионов рублей.
При превышении этого лимита нужно:
- платить НДС;
- выставлять счета-фактуры по НДС;
- сдавать декларацию.
Организации, использующие УСН и осуществляющие деятельность по организации питания, могут быть освобождены от уплаты НДС при соблюдении определенных требований:
- Годовой объем выручки предприятия не должен превышать 3 миллиарда рублей.
- Доход, сформированный за счет предоставления услуг общественного питания, обязан составлять как минимум семьдесят процентов от общего объема доходов организации.
- Согласно пункту 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации, подпункт 38 устанавливает требование: средний доход работников за предыдущий год не должен быть меньше среднего дохода по соответствующей отрасли в вашем регионе. В связи с этим, индивидуальные предприниматели, у которых нет наемных сотрудников, лишены возможности получить освобождение от налогов на добавленную стоимость.
С 1 апреля 2026 года Изменения в законодательстве, касающиеся налоговой реформы 2026 года (официальный документ – Федеральный закон от 25 апреля 2026 г. № 104-ФЗ), начали действовать с этого момента.
Предприятия общественного питания (ИП) на упрощенной системе налогообложения, которые в силу новых правил стали обязаны уплачивать НДС начиная с начала 2026 года, имеют право воспользоваться преференциями по данному налогу до конца декабря того же года. Но есть условия:
- доход по УСН за 2025 год не превысил в совокупности 60 млн рублей;
- Ключевым условием является соотношение: выручка от деятельности общепита (согласно классификатору ОКВЭД – раздел 56) должна составлять более семидесяти процентов.
Исключено требование о подтверждении соответствия средней заработной платы работников уровню, установленному в регионе для данной отрасли.
Благодаря внесенным изменениям предприятиями общественного питания, подпадающим под действие новых правил, предоставлена возможность внести коррективы в работу контрольно-кассового оборудования и изменить оформление чеков с НДС (составить документы на ту же сумму без включения этого налога) начиная с 1 апреля 2026 года.
Что следует предпринять, если факт утраты льготного статуса был установлен?
Организациям и индивидуальным предпринимателям, применяющим упрощенную систему налогообложения, которые не успели своевременно обнаружить потерю права на льготу, не формировали счета-фактуры и не представляли отчетность по НДС, необходимо восстановить ведение учета. Потребуется составить необходимые документы и подать уточненные декларации по НДС за периоды, в которых была допущена ошибка.
Счета-фактуры
В соответствии с пунктом 7 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации, торговые точки имеют право не формировать счета-фактуру для частных лиц при предоставлении им кассового чека. Это обусловлено тем, что чек уже содержит сведения о размере налога на добавленную стоимость и общей сумме этого налога (требования к содержанию информации в кассовом чеке установлены пунктом 1 статьи 4.7 Федерального закона от 22 мая 2003 года № 54-ФЗ).
Важно помнить, что контрольно-кассовое оборудование должно быть сконфигурировано таким образом, чтобы в чеках отображались данные о НДС.
В соответствии с пунктами 1 и 13 правил ведения книги продаж, при отсутствии выставленных счетов-фактур, первичные документы фиксируются в книге продаж.
Например, это может быть внутренняя бухгалтерская справка-расчет, содержащая обобщенную информацию о проведенных операциях за определенный период (день, месяц или квартал) по всем покупателям – физическим лицам. Таким образом, допускается составление такой справки-расчета на конец каждого отчетного квартала. Этот подход значительно упрощает процесс в сравнении с оформлением индивидуальных счетов-фактур.
Параллельно с этим, у продавца остается возможность оформлять счета-фактуры по продуктам, закупленным от частных лиц, используя единый документ. Речь идет о сводном счете-фактуре, охватывающем продажи за определенный период – месяц или квартал.
При составлении подобного обобщенного документа продавец имеет право:
- поставить прочерки;
- записать в графе 6 общее наименование «Розничные покупатели» либо указать цель операции как «Розничная реализация».
Обязательно внесите информацию о счете-фактуре в учетные записи:
- В момент возникновения обязанности уплатить налог на добавленную стоимость (при составлении счета-фактуры) формируется книга продаж.
- Книга покупок составляется исходя из полученных счетов-фактур, необходимых для применения налогового вычета.
- Журнал учета счетов-фактур.
Данные, содержащиеся в указанных реестрах, включаются в декларацию по НДС на основании пункта 5.1 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации.
Декларация по НДС
Заполнение раздела 7 налоговой отчетности не требуется при отсутствии сделок, освобожденных от обложения НДС.
Как избежать штрафов
В пункте первый статьи сто одиннадцатой Налогового кодекса Российской Федерации прописана ответственность за отсутствие предоставленной в срок декларации. В настоящее время санкция, предусмотренная за нарушение сроков подачи отчетности, отменена. Однако это не дает права игнорировать обязанность по сдаче документа.
Существует дополнительная финансовая ответственность согласно статье сто двадцать второй Налогового кодекса – она связана с неуплатой налога. Размер этой санкции варьируется от двадцати до сорока процентов от суммы задолженности, к которой добавляются проценты за каждый день просрочки.
Возможность избежать штрафа по статье сто двадцать вторая Налогового кодекса возникает при представлении корректировочной декларации в соответствии с пунктом четвертым статьи восемьдесят первой этого же документа, и для реализации этой возможности необходимо соблюдение двух ключевых требований.
- корректирующая декларация была направлена после истечения установленного срока подачи основной декларации, но до момента обнаружения несоответствий со стороны налогового органа;
- Перед внесением корректировки были оплачены как сама сумма налога, так и предусмотренные за просрочку пени.
С целью предотвращения санкций вследствие несвоевременной оплаты налогов (размер которых достигает 20% от общей суммы долга):
- Необходимо представить пересмотренную отчетность по тем кварталам, в течение которых имело место необоснованное отсутствие уплаты НДС. При этом следует заполнить разделы с первого по шестой включительно.
- Заполнение седьмого раздела декларации требуется лишь при условии, что определенная доля доходов все же подпадает под налоговые послабления.
- Внесите необходимую сумму НДС на государственный счет до отправки корректировочной декларации, чтобы избежать возможных санкций.
- Определите размер и произведите выплату штрафных санкций за каждый день просрочки оплаты.
Алгоритм действий
- Подготовьте обобщенные счета-фактуры по итогам квартала в тех случаях, когда первичная документация не была сформирована, но требовалась.
- Оформите записи о перемещении документов в регистры продаж и журнал учета счетов-фактур (все данные должны быть внесены электронно через используемое бухгалтерское программное обеспечение).
- Необходимо сформировать скорректированную налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость, охватывающую не учтенные ранее отчетные промежутки времени (заполнить блоки с первого по шестой включительно; раздел номер семь заполняется исключительно при наличии льготных сделок).
- Следует определить размер суммы НДС к уплате и произвести ее внесение в государственную казну до момента предоставления уточненной декларации, чтобы избежать потенциальных штрафных санкций.
- Определите самостоятельно величину неустойки за каждый день просрочки оплаты и осуществите ее выплату.