Границы уголовной ответственности за неуплату налогов

В случаях, когда размер задолженности по платежам в бюджет превышает установленные законом лимиты для квалификации как существенный или очень значительный ущерб, руководители организаций могут быть привлечены к уголовному преследованию.

Законодательство предусматривает наказание ст. 199 УК РФ и наступает, если суммы недоимки по налогам, страховым взносам будут крупными.

Федеральный закон от 6 апреля 2024 года №79-ФЗ изменил положения статьи 199 Уголовного кодекса Российской Федерации, увеличив размеры недоимки, при превышении которых наступает уголовная ответственность. Изменения вступили в силу 17 апреля 2024 года.

В настоящее время суммы в размере пятнадцать и сорок пять миллионов рублей не квалифицируются как значительные или очень существенные размеры задолженности по налогам для целей привлечения к уголовной ответственности.

Если организация допустила недоплату налогов, превышающую четырнадцать с половиной миллионов рублей после семнадцатого апреля 2024 года, это будет рассматриваться как нарушение налогового законодательства, предусматривающее ответственность по статье 122 Налогового кодекса: штраф от двадцати до сорока процентов от суммы неуплаченного налога.

Предел недоимки по налогам, которая может привести к уголовному преследованию, теперь составляет не 15 миллионов рублей, а уже 18,75 миллиона. Для признания суммы налоговой задолженности особо значительной с целью привлечения к ответственности необходимо превышение в 45 миллионов рублей – сейчас этот порог установлен на уровне 56,25 миллиона.

Если общая сумма просроченной задолженности по налогам или страховым взносам, накопленная в течение трех лет, достигнет восемнадцати с тремя четвертями миллиона рублей и выше, это станет основанием для привлечения к ответственности согласно части первой статьи 199 либо части первой статьи 199.1 Уголовного кодекса (в случае если неуплата налогов совершена организацией-налоговым агентом).

Если общая сумма неуплаченных обязательных платежей за трехлетний период достигнет отметки в 56,25 миллиона рублей, возможно применение уголовного наказания по статьям 2 (часть вторая) статьи 199 и статье 199.1 (часть вторая) Уголовного кодекса Российской Федерации.

За невыплату взносов по страхованию от несчастных случаев на производстве предусмотрена уголовная ответственность согласно статье 199.4 Уголовного кодекса Российской Федерации. В данном случае порог недоимки увеличился с шести до семи с половиной миллионов рублей. Крупным размером для привлечения к ответственности за неуплату страховых взносов «на травматизм» теперь считается сумма в тридцать семь и четыре десятых миллиона рублей, ранее этот показатель составлял тридцать миллионов.

Неуплата страховых взносов, связанных с производственными травмами, в пределах до 7,5 миллионов рублей рассматривается как правонарушение согласно статье 26.29 Федерального закона от 24 июля 1998 года №125-ФЗ «О принудительном социальном страховании на случай несчастных происшествий и профессиональных заболеваний» и влечет за собой штраф, размер которого составляет от 20 до 40 процентов суммы неуплаченных взносов.

Какие последствия предусмотрены за несвоевременную уплату налогов, начиная с 17 апреля 2024 года

Задержка выплаты обязательных платежей в бюджет, включая суммы от юрлиц или индивидуальных предпринимателей, превышающие 18,75 миллиона рублей, может повлечь (в соответствии с измененными статьями 199 и 199.1 Уголовного кодекса):

• штрафом в размере от 100 000 до 300 000 рублей или в размере зарплаты или иного дохода осужденного за период от одного года до 2 лет;
• принудительными работами на срок до 2 лет;
• арестом на срок до 6 месяцев;
• заключение под стражу на срок до двух лет с запретом занимать определенные посты или выполнять конкретную работу в течение от одного года до трех лет, либо без применения подобной меры.

Если сумма неуплаченных налогов достигнет 56,25 миллиона рублей и более, то предусмотрено одно из следующих наказаний:

• штраф в размере от 200 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 2 до 5 лет;
• принудительные работы на срок до 5 лет;
• лишение свободы на срок до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового.

• штраф в размере от 100 000 до 300 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет;
• принудительные работы на срок до 1 года;
• лишение свободы на срок до 1 года.

Сокрытие уплаты страховых взносов в связи с производственными травмами на сумму 37,5 млн рублей и более влечет следующее наказание:

• штрафом в размере от 300 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 3 лет;
• принудительными работами на срок до 4 лет;
• лишением свободы на срок до 3 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового.

Введение уголовной ответственности за просрочку платежей по обязательным отчислениям и применяемые наказания с 17 апреля 2024 года. Справочная информация.