Организация малого и среднего бизнеса может воспользоваться сниженным тарифом страховых взносов при изменении основного вида деятельности, если выполнены два условия.
Начиная с первого числа 2025 года, предприятия производственной отрасли, состоящие в государственном реестре субъектов МСП (согласно пункту 13.2 статьи 427 Налогового кодекса РФ в действующей редакции), имеют право на использование льготной ставки – 7.6%. Федерального закона от 12 июля 2024 г № 176-ФЗ).
Уменьшенная ставка применяется исключительно к сумме регулярных выплат сотрудникам.
Выплаты, превышающие полуторакратный размер минимального размера оплаты труда (МРОТ), облагаются по льготной ставке в 30%. Для вознаграждений до указанного уровня сохраняется стандартная ставка – 30 процентов. С первого января 2025 года МРОТ установлен на уровне 22 400 рублей, а полуторакратный МРОТ составляет 33 660 рублей.
К примеру, ежемесячный доход сотрудника равен семидесяти тысячам рублей. Ежемесячные страховые платежи определяются следующим образом.
-
33 660 руб. x 30% = 10 098 руб.
-
36 340 руб. (70 000 руб. – 33 660 руб.) x 7,6% = 2 761,84 руб.
-
ИТОГО к уплате страховых взносов: 12 859,84 руб.
Для получения данной льготы компания (индивидуальный предприниматель) обязана отвечать следующим критериям:
- внесена в единый реестр МСП;
- в выписке из ЕГРЮЛ (ЕРГИП) основной деятельностью организации значится ОКВЭД, относящийся к разделу «C» – “Производство изделий”, и данный код также должен присутствовать в списке кодов, одобренном Правительством Российской Федерации;
- в сумме всех доходов не менее 70% должны быть доходы от осуществления основного вида экономической деятельности.
Список видов экономической деятельности, относящихся к “Обрабатывающим производствам” и предназначенный для применения пониженных тарифов страховых взносов, был утвержден Распоряжением от 11 декабря 2024 года №3689-р (далее – Перечень).
Возникает вопрос, допустимо ли использование пониженных тарифов при изменении кодов ОКВЭД?
В случае изменения организацией или индивидуальным предпринимателем основного вида экономической деятельности, зафиксированного в ЕГРЮЛ или ЕГРИП, на вид деятельности, включенный в утвержденный перечень, право на применение единой пониженной ставки страховых взносов в размере 7,6% появится только начиная со следующего года.
В случае, если по результатам прошедшего и текущего календарных годов в ЕГРЮЛ или ЕГРИП зафиксированы разные основные виды деятельности, но оба они присутствуют в утвержденном перечне и выполняется требование относительно доли доходов, полученных от их осуществления.
В данной ситуации малый или средний бизнес имеет возможность использовать упрощенную ставку страховых платежей.
Проще говоря, если компания изменила код деятельности (ОКВЭД), и оба – предыдущий и новый коды – позволяют применять льготную ставку, то данное изменение не сказывается на возможности использования пониженной ставки взносов.
Условие, касающееся доли доходов, должно быть соблюдено по результатам календарного года, предшествующего году перехода, а также за отчетный (расчетный) период.
Так разъясняла ФНС России в письме от 29 мая 2025 г. № БС-4-11/5256@.