Материальная помощь сотруднику – это способ поддержки ценных специалистов, столкнувшихся с трудными обстоятельствами или радужными событиями в жизни. Выплата материальной помощи позволяет работодателю проявить заботу о сотруднике. Независимо от причины, по которой она оказывается, необходимо учитывать, облагается ли такая выплата налогом или нет.
Что такое материальная помощь?
Материальная помощь не является обязательной выплатой для работодателя. Если компания предоставляет такую помощь своим сотрудникам, она классифицируется как социальная выплата. Трудовое законодательство не регламентирует порядок предоставления работникам материальной помощи, поскольку ее начисление не связано с результатами труда, уровнем квалификации и другими профессиональными качествами или успехами специалиста.
Материальная помощь не входит в состав заработной платы.
Позицию, изложенную выше, поддерживает Министерство труда и социальной защиты Российской Федерации, о чем свидетельствует его письмо от 28 сентября 2020 года № 14-1/ООГ-15412. В письме ведомство отметило, что, согласно статье 8 и части 3 статьи 41 Трудового кодекса, с учетом финансового и экономического состояния организации, локальные нормативные акты или коллективный договор могут содержать положения, более выгодные для работников, чем те, что установлены трудовым законодательством. Таким образом, локальными нормативными актами или коллективными договорами могут быть установлены дополнительные гарантии и меры социальной поддержки для сотрудников предприятия».
По мнению Министерства труда, материальная помощь выступает в качестве одной из форм социальной поддержки для работников.
Порядок и условия оказания такой помощи организации, а также ее объем, следует закрепить во внутренних документах.
Выплата материальной помощи работникам является правом, а не обязанностью предприятия. Нормативные акты не предусматривают обязательной финансовой поддержки со стороны работодателей. Однако, многие организации оказывают содействие своим сотрудникам, предоставляя денежные средства в связи с важными событиями в их жизни.
В соответствии с Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 года № 922, материальная помощь не учитывается при расчете среднего заработка работника.
В каких случаях допустимо предоставление материальной помощи?
Теперь рассмотрим ситуации, когда принято оказывать работникам материальную поддержку. Для начала определим типы материальной помощи. Так, организация может предоставлять сотрудникам средства единовременно или на регулярной основе. Помощь может быть предоставлена как в денежной, так и в натуральной форме. Кроме того, как отмечалось ранее, средства могут быть выплачены работнику при наступлении конкретного события. К таким событиям могут относиться:
- уход работника на пенсию;
- рождение ребенка в семье сотрудника;
- свадьба специалиста;
- болезнь работника или членов его семьи;
- смерть сотрудника или кого-то из его родственников.
В предоставленном перечне можно выделить две группы видов поддержки. К примеру, компания может оказывать помощь отставшим сотрудникам, которые уже не работают на предприятии, а находятся на пенсии.
Оказание поддержки бывшим сотрудникам не противоречит действующему законодательству. Также существует возможность перечисления денежных средств третьим лицам. Такая выплата допустима, к примеру, в ситуации, когда бывший работник компании скончался, и материальная помощь предоставляется его родственникам.
Процедура выплаты выглядит следующим образом: для осуществления перевода денежных средств требуется распоряжение руководителя. Сотрудник может самостоятельно подать заявление с просьбой о предоставлении ему материальной помощи. Важно помнить, что к заявлению необходимо приложить документы, подтверждающие его право на получение материальной помощи, например, свидетельство о рождении ребенка, свидетельство о браке и другие подобные бумаги. Предоставление этих документов необходимо для минимизации возможных разногласий с надзорными органами.
Имеет ли право работник на получение материальной помощи?
Сотрудник имеет право попросить работодателя о предоставлении материальной поддержки. Запрос на оказание такой помощи оформляется в виде заявления, адресованного руководителю организации. Однако, требовать выплату материальной помощи работник не может.
Ранее мы отмечали, что материальная помощь не включается в заработную плату сотрудников. Эта выплата имеет социальную направленность.
Выплата материальной помощи позволяет работодателю оказывать поддержку сотруднику в трудных жизненных ситуациях или разделять с ним моменты радости. В связи с этим, работник не вправе требовать предоставления материальной помощи, если это не предусмотрено локальными нормативными актами организации.
Сумма материальной помощи
Когда речь заходит о размере материальной помощи, важно отметить, что действующее законодательство не содержит ограничений для таких выплат. Таким образом, компания должна самостоятельно определять максимальные суммы, которые она готова выплачивать сотрудникам в различных ситуациях, исходя из финансовых ресурсов предприятия.
Определить суммы выплат, предназначенных для компенсации различных жизненных ситуаций, с которыми сталкивается работник, можно в локальных нормативных актах организации или коллективном договоре. Фиксация таких выплат во внутренних документах предприятия не исключает возможности установления более высокой суммы.
При установлении объемов материальной поддержки многие компании руководствуются лимитами сумм, которые можно перечислить работникам без удержания НДФЛ. Эти правила установлены Налоговым кодексом.
Следует отметить, что многие крупные и средние компании устанавливают регламент и размеры выплат материальной помощи. Трудовое законодательство не требует от работодателей обязательного отражения порядка выплаты такой помощи в локальных нормативных актах и коллективном договоре. Для предоставления материальной помощи достаточно письменного заявления работника и приказа руководителя организации.
НДФЛ с выплаченной матпомощи
Теперь перейдем к рассмотрению порядка налогообложения материальной помощи, предоставляемой работникам.
В соответствии с Налоговым кодексом, отдельные выплаты, производимые работникам, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.
Согласно пункту 8 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, компенсационные выплаты, предоставляемые сотруднику или уже неработающему сотруднику в связи со смертью близких родственников, не подлежат налогообложению. Законодательство не ограничивает максимальный размер таких выплат. Аналогично, выплаты членам семьи умершего работника, включая бывших сотрудников, также освобождены от налогообложения (пункт 8 статьи 217 НК РФ), и для них не предусмотрены лимиты сумм.
Согласно пункту 28 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, выплаты, производимые по иным основаниям и не превышающие 4000 рублей, освобождаются от налогообложения. Аналогично, для работников, вышедших на пенсию по инвалидности или по возрасту, материальная помощь в размере до 4000 рублей также не подлежит обложению НДФЛ.
В соответствии с пунктом 8.4 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, выплаты физическим лицам, пострадавшим в результате террористических актов на территории России, не подлежат налогообложению НДФЛ. Указанные выплаты не имеют ограничений по сумме.
Компания имеет возможность оказать материальную поддержку сотрудникам, ставшим родителями, включая приемных детей. Максимальный размер выплат, не подлежащих налогообложению НДФЛ, составляет 50 000 рублей на каждого ребенка в течение первого года его жизни (пункт 8 статьи 217 Налогового кодекса РФ).
Выплаты, связанные с потерей имущества вследствие пожара, не облагаются НДФЛ при условии, что это происшествие вызвано чрезвычайными обстоятельствами, такими как авария или теракт, или стихийным бедствием (п. 8.3 ст. 217 НК РФ). Это относится к ситуации, когда работник получил какую-либо другую помощь от организации. Важно, чтобы пострадавший предоставил подтверждающий документ, выданный Государственной противопожарной службой МЧС России. Минфин России ранее акцентировал внимание на этом в письме от 20.01.2017 № 03-04-06/2414.
В соответствии с пунктом 8 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, чтобы воспользоваться освобождением от уплаты налога на доходы физических лиц, материальная помощь должна быть предоставлена только один раз, то есть единовременно. Если организация осуществит несколько выплат по одному и тому же основанию в течение календарного года, они утрачивают статус единовременных, и, как следствие, положения пункта 8 статьи 217 Налогового кодекса не могут быть применены к этим выплатам. Данное разъяснение было предоставлено Министерством финансов России в письме от 20 января 2025 года № 03-04-05/4010.