При заключении договора подряда с индивидуальным предпринимателем, место жительства которого отличается от места выполнения работ, заказчик имеет право компенсировать расходы на проживание в отеле. Для корректного отражения этих выплат и избежания налоговых последствий необходимо грамотно оформить договор.
Цена договора подряда
Стоимость договора возмездного оказания услуг, в том числе договора подряда, состоит из (пункт 2 статьи 709 Гражданского кодекса Российской Федерации):
- причитающееся исполнителю вознаграждение;
- компенсацию его издержек.
В итоге, указанные суммы определяют стоимость соглашения и учитываются как доход исполнителя в рамках этого договора.
В случае, если компания-заказчик покрывает расходы исполнителя на проживание в гостинице (а также оплачивает его проезд), данная сумма должна быть отражена в договоре.
В соглашении необходимо четко указать порядок финансирования работ со стороны заказчика:
- в части – посредством банковского перевода;
- частично – путем оплаты стоимости проживания в гостинице (или билетов на проезд).
Оплата гостиницы
Как вам известно, между отелем и клиентом необходимо заключить договор. Клиентом гостиницы является индивидуальный предприниматель, проживающий там. Соответственно, все сопутствующие документы (счета-фактуры, акты выполненных работ) оформляются на его имя. При этом не имеет значения, кто осуществляет оплату – непосредственно постоялец или компания-заказчик за него.
Следовательно, из текста договора подряда должно быть понятно, что средства, внесенные заказчиком гостинице, включены в оплату труда подрядчика.
Выплаты гостинице за предоставленное жилье, которые не производились исполнителю напрямую, учитываются как его доход и перечисляются в его пользу.
Как рассчитываться с исполнителем
По окончании работ, предусмотренных договором подряда, и наступлении момента оплаты, необходимо учитывать сумму, оплаченную гостинице. Для этого подрядчик должен предоставить документы гостиницы, подтверждающие расходы на проживание. В акте должны быть указаны затраты на проживание, соответствующие условиям договора подряда.
В соответствии с документами гостиницы необходимо осуществить взаимозачет с индивидуальным предпринимателем на сумму, равную стоимости проживания. В результате данной процедуры компании останется произвести выплату ИП только за выполненные работы согласно договору.
Как не потерять расходы
В случае отсутствия пункта об оплате проживания в договоре подряда, передача средств гостиничному комплексу будет интерпретирована как безвозмездная передача ему товаров (работ, услуг или прав на имущество).
Эта сумма в расходах организации-заказчика не учитывается (п. 16 ст. 270 НК РФ).