Федеральным законом от 12 июля 2024 года № 176-ФЗ внесены ключевые изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации. В настоящее время находится на рассмотрении еще один, свежий законопроект № 577665-8, которое предполагает поэтапное увеличение размера страховых платежей, вносимых индивидуальными предпринимателями за себя».
Определены значения фиксированных взносов для самозанятых с 2025 по 2027 год и установлены сроки их оплаты.
С 2023 года индивидуальные предприниматели платят фиксированные страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, если их годовой доход не превышает 300 000 рублей.
В течение 2024 года поступило 49 500 рублей взносов. Начиная с 2025 года, эта сумма будет увеличена до 53 658 рублей.
Законопроектом № 577665-8 определен размер фиксированных страховых взносов на три года:
- 2025 год – 53 658 руб.;
- 2026 год – 57 390 руб.;
- 2027 год – 61 154 руб.
В текущем году (2024) крайний срок уплаты страховых взносов приходится на 31 декабря. Однако, начиная со следующего года (2025), этот день сдвигается на 28 декабря.
В случае, если годовой доход индивидуального предпринимателя превысил 300 000 рублей, с суммы превышения взимаются дополнительные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Размер этих взносов имеет установленный предел:
- за 2025 год – 300 888 руб.;
- за 2026 год – 321 818 руб.;
- за 2027 год – 342 923 руб.
Изменения в порядке расчета страховых взносов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы минус расходы»
ИП, применяющий УСН с объектом «доходы минус расходы», имеет право включать в расчет налога уплаченные страховые взносы, после того как они были произведены (пункт 3 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ):
на 31 декабря текущего года – взносы, уплаченные в фиксированном размере с дохода до 300 000 руб.;- на 1 июля следующего года – взносы с суммы, превышающей 300 000 руб.
Право на снижение дохода на величину уплаченных страховых взносов предоставляется исключительно за те налоговые периоды, к которым относятся соответствующие даты.
С 2025 года, согласно законопроекту № 577665-8, в целях расчета налога по УСН страховые взносы следует учитывать в том налоговом периоде, к которому они относятся, вне зависимости от даты их уплаты, в том числе 1% с доходов, превышающих 300 000 рублей.
Взносы признаются внесенными за определенный налоговый период, даже если дата их внесения приходится на выходной день, 31 декабря, и переносится на первый рабочий день следующего года.
Страховые взносы за прошлые периоды, оплаченные после 1 января 2025 года, можно будет включить в расчет налога (авансовых платежей) в период с 2025 по 2027 год. Такая возможность существует с 2023 года для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН с объектом налогообложения “доходы”. Теперь она действует и для индивидуальных предпринимателей на УСН с объектом “доходы минус расходы».
Новые лимиты для УСН
Начиная с 2025 года, Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ внесены изменения в Налоговый кодекс, касающиеся лимитов и порядка применения упрощенной системы налогообложения. Критерии, позволяющие использовать «упрощенку», были пересмотрены и увеличены.
Организации и индивидуальные предприниматели смогут применять упрощенную систему налогообложения, если их годовой объем выручки не превысит 450 млн рублей. Максимально допустимая остаточная стоимость основных средств (ОС) увеличена до 200 млн рублей.
Заявление об освобождении от уплаты взносов следует подавать в течение трех лет
Индивидуальный предприниматель, приостановивший деятельность, но сохранивший свой статус, имеет право на освобождение от уплаты страховых взносов, которые он должен платить как самозанятый».
Для предоставления в налоговую инспекцию необходимо подать заявление об освобождении от уплаты налогов и документы, подтверждающие временную остановку деятельности и отсутствие прибыли. Несоблюдение установленного трехлетнего срока может привести к утрате права на освобождение и необходимости уплаты страховых взносов, даже если предприниматель не осуществлял деятельность и не получал дохода.