В любой момент налоговый орган имеет право провести неожиданную проверку соответствия требованиям законодательства о контрольно-кассовой технике, включая проведение выездной проверки или контрольную закупку без предварительного уведомления и личного контакта с руководством организации (согласно постановлению Правительства РФ от 10 марта 2022 года № 336).
В письме от 11 апреля 2024 года № Д-5-20/5 Федеральная налоговая служба России предписала налоговым органам провести в 2024 году профилактические мероприятия и проверки организаций, использующих контрольно-кассовую технику. Критерии для определения объектов контроля и порядок проведения проверок указаны в данном письме.
В перечень ключевых мероприятий входят профилактические посещения, предупреждения и комплексные проверки.
Проведение профилактических мероприятий
Меры профилактики подразумевают проведение визитов и предупредительных бесед.
Профилактический визит
В случае обнаружения нарушений в ходе контрольной закупки или наблюдения за торговой точкой, налоговые органы обязаны инициировать профилактический визит. Этот визит должен проводиться в форме личной беседы по месту осуществления деятельности или посредством видеоконференции.
Начинающим использовать контрольно-кассовую технику предпринимателям предстоит обязательный профилактический визит. В ходе такого визита представители налоговых органов расскажут об обязательных требованиях законодательства, а также о видах, содержании и периодичности проверок.
Налоговые органы обязаны извещать о предстоящем визите, используя любой способ, который гарантирует подтверждение получения уведомления. В частности, это может быть осуществлено в процессе регистрации контрольно-кассовой техники.
ИФНС можно не уведомлять о проведении профилактического визита, но в этом случае необходимо заранее, не позднее чем за 3 рабочих дня, сообщить об отказе.
Предупреждение о запрете на нарушение обязательных требований
При получении информации о планируемых или выявленных нарушениях со стороны налоговых органов (в том числе на основании сообщения) вам будет направлено предостережение о недопустимости правонарушений.
Предупреждение должно включать ссылку на обязательные требования российского законодательства, касающиеся применения контрольно-кассовой техники, разъяснять, какие действия могут являться нарушением, и рекомендовать предпринять необходимые действия.
Рекомендуется следовать предупреждению. Однако, если вы не согласны с ним, вы имеете право представить возражения, которые будут рассмотрены в течение десяти рабочих дней.
В дополнение к предупреждению, компания может получить предписание, в котором будут более детально и конкретно описаны выявленные в ходе дистанционного контроля нарушения и необходимые корректирующие меры.
Проверка исполнения предписания
После того, как торговой точке выдано предписание об устранении нарушений или принятии мер для соответствия законодательству, проводится проверка выполнения этого предписания.
Она может проходить в формате:
- контрольной закупки;
- документарной проверки;
- выездной проверки.
Документарные и выездные проверки
Этот метод контроля представляет собой наиболее сложную проверку для компаний, требующую значительных затрат времени и ресурсов. Желательно избегать подобных ситуаций. Перечень показателей, свидетельствующих о возможном нарушении требований законодательства о применении контрольно-кассовой техники, был утвержден приказом Минфина России от 6 июня 2023 года № 88н.
Проверки компаний могут быть назначены на основе отбора:
- по результатам рассмотрения обращений (заявлений) граждан и организаций;
- по результатам проведения контроля без взаимодействия с проверяемым в виде наблюдения, контрольной закупки.
В случае обращения покупателя с жалобой, для ее рассмотрения необходимо, чтобы в ней были отражены:
- четкие сведения, указывающие на причинение заявителю вреда или на нарушение прав заявителя;
- достаточные данные, указывающие на административное правонарушения (например, место, дата и время совершения и событие административного правонарушения, другие данные).
Не забывайте об индикаторах
Для выявления нарушений в сфере контрольно-кассовой техники используют индикаторы риска. На основании этих показателей налоговые органы формируют предположения о возможном нарушении компанией требований законодательства о ККТ.
В письме от 11 апреля 2024 года № Д-5-20/5 также упоминаются индикаторы риска. Однако, это не новые показатели, а уже используемые ранее.
- 60 дней ККТ не передает данные в ФНС;
- чеки коррекции составляют 30% и более от всех кассовых документов, сформированных за 30 календарных дней;
- чеки на «Возврат» составляют 30% и более от всех чеков на «Приход» за последние 30 календарных дней.
Во сколько обойдется нарушение при работе с ККТ
Неиспользование или отказ от применения контрольно-кассовой техники влечет за собой административное наказание в виде штрафа, предусмотренного статьей 14.5 Кодекса об административных правонарушениях:
Индивидуальные предприниматели оплачивают от четверти до половины стоимости расчетов, выполненных без использования кассового аппарата, однако не менее 10 000 рублей ₽.- Для организации допустимо безналичное перечисление от трех четвертей до полной суммы платежа, однако не менее 30 000 рублей ₽.
Невыдача чеков также может повлечь за собой предупреждение или наложение штрафа:
- Для ИП — 2000 рублей.
- Для организаций — 10 000 рублей.
Предприятиям, включенным в реестр малых и средних предприятий, размер штрафов снижается вдвое.