Федеральная налоговая служба продолжает совершенствовать систему точечных индикаторов, предназначенных для обнаружения нарушений правил использования контрольно-кассовой техники. В рамках этой системы будет внедрено десять новых индикаторов, направленных на контроль за полнотой отражаемой выручки и правильностью оформления чеков. Основной акцент сделан на предприятиях сферы розничной торговли и общественного питания.
В настоящее время инспекторы располагают лишь тремя критериями для оценки рисков, однако Министерство финансов разработало проект документа, увеличивающий этот перечень до десяти позиций. Особое внимание будет уделяться чекам возврата и корректировочным чекам, которые, по мнению налоговых органов, могут использоваться бизнесом для сокрытия доходов.
Проект приказа на портале
нормативно-правовых актов РФ.
Какие аспекты деятельности будут находиться под усиленным контролем со стороны налоговой службы?
Десять новых индикаторов риска в основном затрагивают сектора розничной торговли и общественного питания.
Наличие потенциального нарушения будет подтверждаться следующими признаками: значительная доля возвращенных товаров, частые корректировки операций и расхождений, предпочтение при оплате наличным или безналичным способом, а также отсутствие зарегистрированной в налоговых органах кассы через установленный срок или длительное отсутствие фискальных данных в системе налогового учета. Рассмотрим каждый из этих признаков более подробно.
«Молчание» кассы
В поле зрения инспекторов может оказаться организация, которая зарегистрировала контрольно-кассовую технику, но в течение шестидесяти дней после регистрации не передала никаких фискальных данных в Федеральную налоговую службу.
Данное исключение распространяется на продажи, осуществляемые дистанционным способом.
Слишком много возвратов
Вероятность проверки возрастает, если доля чеков с отметой «возврат прихода» превышает 30% от общего объема продаж за месяц.
В фискальных чеках поле «признак расчета» может иметь значение «возврат прихода». Для расчета показателя в тридцати процентов учитываются все фискальные документы, в которых данный реквизит установлен как «приход», исключая операции, совершенные дистанционным способом.
Большие суммы возврата
В случае если в обычном розничном магазине (за исключением интернет-магазина) ежемесячный объем возвратов превышает восемьдесят процентов от общего объема продаж, это может привлечь внимание налоговых органов.
В случае выявления подобных действий, налоговые органы могут квалифицировать это как преднамеренную попытку сокрытия фактического дохода.
Проводится анализ соотношения сумм расчетов по чекам с указанием «возврат прихода» и чекам со значением «приход» за последние тридцать календарных дней. Доля возвратных чеков не должна превышать восемьдесят процентов от общей суммы расчетов, если речь не идет о дистанционной торговле.
Частые корректировки
Налоговые инспекторы могут проявить интерес к компаниям, в которых каждый третий чек (тридцать процентов и более) является чеком-корректировкой.
Расчет доли в тридцать процентов основывается на общем количестве фискальных документов, сгенерированных за период из тридцати календарных дней.
Большие суммы корректировки
В ходе проверки будет оцениваться не только количество чеков корректирующих записей, но и суммы расчетов, отраженные в них.
Общая стоимость корректирующих чеков (чеков-коррекций) за период в девяносто дней не должна превышать тридцати процентов от общей суммы расчетов.
Слишком много расчетов наличными
Ключевым показателем является структура используемых способов оплаты. Если в период в два месяца все операции осуществляются исключительно одним способом – либо «только наличными», либо «только картой» (за исключением ситуаций, характерных для онлайн-магазинов).
Речь идет о чеках, содержащих положительное значение по реквизиту «сумма по чеку (БСО) наличными». Гарантированная проверка предусмотрена в случае, если такие чеки составляют сто процентов от общего числа фискальных документов за шестьдесят календарных дней.
Исключение составляют два случая:
- Использование контрольно-кассовой техники (ККИ) не обязывает продавцов передавать фискальные документы в электронном виде через посредничество оператора фискальных данных.
- Использование контрольно-кассовой техники (ККТ), разработанной специально для проведения расчетов исключительно в безналичной форме через интернет-каналы.
Слишком много расчетов картами
Чтобы конкретизировать, речь идет о несоответствиях в методах оплаты. Данный показатель связан с предыдущим (осуществление расчетов исключительно наличными). Однако проверка будет сосредоточена на количестве операций, проведенных посредством банковских карт.
Федеральная налоговая служба имеет право инициировать проверку, если доля чеков с указанием суммы оплаты безналичным способом составляет 100% от общего числа сформированных фискальных документов за период в шестьдесят дней. Данное правило не распространяется на случаи реализации товаров дистанционным методом.
Подозрительные расходы
Сигнализировать о потенциальном нарушении законодательства, касающегося контрольно-кассовой техники, для налоговых органов будет количество чеков с указанием признака «расход». Этот показатель должен быть меньше 50% от общего числа документов, содержащих реквизит «признак расчета» со значением «приход», за период в тридцать календарных дней.
Задержка с кассой для ритейла
В случае ведения бизнеса в сфере розничной торговли (с кодами ОКВЭД 47.1, 47.2, 47.5, 47.7, 47.73) и отсутствия постановки кассового аппарата на учет в течение девяноста дней после государственной регистрации юридического лица или индивидуального предпринимателя, это рассматривается как нарушение.
Отсутствие кассы у ИП на патенте (общепит)
В случае ведения деятельности в сфере общественного питания индивидуальным предпринимателем на патентной системе налогообложения (срок действия от одного года) и при наличии обязанности применения кассового аппарата, отсутствие его регистрации в налоговом органе в течение полугода с даты начала использования патента может повлечь за собой претензии со стороны контролирующих инстанций.