Электронные способы оплаты, такие как банковские карты, Системы Быстрых Платежей (СБП), онлайн-эквайринг и платежные поручения, существенно сократили использование наличных денег в большинстве финансовых операций. Тем не менее, соблюдение правил работы кассового аппарата в этой области продолжает представлять сложности даже для опытных бухгалтеров.
Как закон разделяет безналичные расчеты
Федеральный закон от 22 мая 2003 года № 54-ФЗ классифицирует все безналичные расчеты на две различные группы:
- Осуществление платежей физическим лицам. Использование контрольно-кассовой техники (ККТ) является обязательным практически во всех случаях.
- Транзакции между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями. Наличие кассового аппарата требуется только в определенных обстоятельствах.
Определяющим фактором является статус плательщика, а не метод осуществления платежа. Именно этот параметр служит основой для принятия большинства решений. Неправильная классификация категории может повлечь за собой штрафные санкции, связанные с некорректным применением контрольно-кассовой техники, или привести к излишнему оформлению чеков и увеличению операционной нагрузки на предприятие.
Расчеты с физлицами: общее правило
В случае поступления денежных средств от частного лица на расчетную карту организации либо индивидуального предпринимателя, обязательным является формирование чекового документа. Метод оплаты при этом не играет роли.
- оплата банковской картой посредством терминала либо через систему интернет-эквайринга;
- СБП (оплата по QR-коду);
- перевод на расчетный счет;
- электронные кошельки.
Следует учитывать, что сервисы Apple Pay и Google Pay прекратили свою деятельность на территории Российской Федерации в 2022 году, поэтому они не могут считаться актуальными способами проведения расчетов. Если покупатель использует Mir Pay или другой доступный платежный сервис, действующие правила остаются неизменными — требуется оформление чека.
Начиная с первого марта 2025 года законодательство четко устанавливает: осуществление платежа через Систему Быстрых Платежей (СБП) рассматривается как безналичный расчет с использованием электронного платежного инструмента и предполагает обязательное формирование контрольно-кассовой документации.
Когда пробивать чек при оплате от физлица
|
|
|
|
|
Немедленно, в момент оплаты |
|
Дистанционная оплата (по ссылке из SMS, email) |
|
В случае, если клиент по договору является физическим лицом, а оплату производит юридическое лицо, контрольно-кассовое оборудование все равно должно быть применено. Решающим фактором при этом выступает статус получателя товара или услуги, а не плательщика.
Расчеты между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями: исключение из обязательного применения кассового аппарата
В соответствии с пунктом девятым статьи второй Федерального закона номер пятьдесят четыре, контрольно-кассовое оборудование не требуется при осуществлении безналичных платежей между юридическими лицами и (или) индивидуальными предпринимателями, если такие расчеты производятся без использования электронного средства оплаты с его предъявлением.
|
Способ расчета между юрлицами/ИП |
|
|
|
Нет |
|
Онлайн-банк, перевод по реквизитам без карты |
Нет |
|
|
Да |
|
СБП со сканированием QR-кода на кассе |
Да (позиция ФНС) |
|
Внесение наличных |
Да |
|
Зачет взаимных требований |
Нет |
Нюанс по СБП между компаниями
В данном вопросе наблюдается расхождение в толкованиях регулирующих органов. Федеральная налоговая служба в своем письме от двадцать восьмого марта две тысячи двадцать пятого года номер ЗГ-2-20/5068@ настаивает на обязательности использования контрольно-кассового оборудования при расчетах через Систему Быстрых Платежей между компаниями. Министерство финансов и Банк России занимают противоположную позицию, что подтверждается письмами от двадцатого июня две тысячи двадцать пятого года номер 30-01-15/60743 и соответствующим документом.
Министерство финансов направило разъяснения в Федеральную налоговую службу для практического использования, что значительно уменьшает вероятность штрафного санкция при расчетах через Систему быстрых платежей (СБП) между организациями и индивидуальными предпринимателями, если отсутствует непосредственный контакт плательщика с продавцом (например, перевод осуществляется по ссылке или реквизитам без сканирования QR-кода на кассе). Однако, поскольку ответственность за соблюдение законодательства несет налоговая инспекция, при личном использовании электронного платежного средства для оплаты рекомендуется руководствоваться позицией ФНС и оформлять чек.
Бизнес-карта и интернет-эквайринг
При использовании бизнес-карты для удаленной оплаты через интернет-эквайринг денежные средства списываются с расчетного счета компании или индивидуального предпринимателя, что освобождает от обязанности применения контрольно-кассовой техники (письмо Минфина от 10 июля 2023 года № 30-01-15/64228).
В случае, если сотрудник оплачивает приобретение товара личной картой и впоследствии получает возмещение из подотчетных сумм, контрольно-кассовое оборудование применяется в соответствии с правилами расчетов с физическими лицами. Таким образом, в данной ситуации оформление чека является обязательным. Статус плательщика определяется не тем фактом, что расходы в конечном итоге несет организация, а тем, что первоначальный расчет был произведен физическим лицом.
Неденежные формы расчетов с физлицами
Федеральный закон № 54-ФЗ распространяет свое действие не исключительно на денежные расчеты. Использование контрольно-кассовой техники (ККТ) необходимо и при осуществлении расчетов в безналичной форме:
- учет ранее уплаченного аванса или предоплаты;
- возврат аванса или предоплаты;
- взаимозачет встречных требований;
- бартерный обмен товарами;
- оплата ценными бумагами;
- отступное или новация обязательства.
Понятие «встречное предоставление», определенное в статье 1.1 закона № 54-ФЗ, подразумевает получение оплаты или иного исполнения по возмездному договору (согласно статье 423 Гражданского кодекса Российской Федерации).
Когда ККТ точно не нужна
Некоторые виды операций прямо исключены из сферы действия положений о ККТ согласно статье 2 закона № 54-ФЗ, а другие изначально не подпадают под регулирование, поскольку не квалифицируются как «расчеты» в соответствии со статьей 1.1 данного закона. В первом случае применение ККТ не требуется вследствие предоставленных освобождений, во втором – обязанность формирования чека отсутствует с самого начала.
Операции, не являющиеся «расчетами» (по ст. 1.1):
- Выплачиваемые работникам средства включают в себя заработную плату, авансовые суммы, компенсацию за использование личного имущества сотрудника, а также возмещение понесенных им расходов.
- Штрафы, пени и неустойки, начисленные физическим лицам по договорам, представляют собой санкции за неисполнение условий соглашения, а не платежи.
- Договоры дарения подразумевают безвозмездную передачу имущества или услуг физическому лицу. Если же в обмен на это ожидается получение чего-либо (например, рекламных услуг при спонсорской поддержке), то данная сделка уже не квалифицируется как дарение.
- В перечень поступлений входят членские взносы и безвозмездная помощь от учредителя.
- Займы от физических лиц.
Освобожденные по статье 2 закона № 54-ФЗ:
- Приложение «Мой налог» используется самозанятыми для создания чеков.
- Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения (ПСН), не обязаны формировать чек при наличии документа, подтверждающего оплату. Это правило распространяется на определенные виды деятельности, такие как ремонт обуви, репетиторство и фотосъемка.
Подробный список исключений прописан в статье 2 федерального закона № 54-ФЗ.
Отдельно о ломбардах
В соответствии с законодательством, ломбарды обязаны использовать контрольно-кассовую технику (ККТ) при выдаче и погашении займов под залог имущества, вне зависимости от назначения займа и его юридической формы.
Автор. Е.Грицак