Заполнение раздела 2 расчета 6-НДФЛ может оказаться непростой задачей, поскольку в 2026 году прогрессивная шкала налогообложения и обновленные коды бюджетной классификации (КБК) повышают вероятность ошибок. В интервью журналу «Практическая бухгалтерия» Евгения Грицак, эксперт в области бухгалтерского учета и налогообложения с сайта Бухгалтерия.ру, рассказала, какие аспекты требуют особого внимания при заполнении строк 100, 110 и 120 данного расчета.
Заполняем строку 100
В строке 100, относящейся к разделу 2 «Расчет исчисленных и удержанных сумм налога», содержится информация о налоговой ставке, примененной работодателем к доходам определенной категории работников. Здесь указывается непосредственно процентная ставка НДФЛ: 13% для доходов резидентов, не превышающих установленный лимит; 15% – при превышении этого порога; 35% – для выигрышей и призов, стоимость которых превышает 4000 рублей; и 9% – для процентных доходов по ипотечным облигациям.
Какие аспекты следует учитывать при заполнении расчета? Раздел 2 должен применяться для каждой ставки отдельно. Это означает, что если в первом квартале работнику была начислена заработная плата по ставке 13%, а также был предоставлен специалисту материальная выгода по ставке 35%, то потребуется два раздела 2.
Следует также учитывать взаимосвязь между строкой 100 и строкой 105: КБК, указанный в строке 105, должен соответствовать налоговой ставке. Кроме того, с прошлого года вступили в силу обновленные коды. Необходимо убедиться, что используемые у вас КБК актуальны. Применение устаревших кодов в 2026 году будет расценено как ошибка. Важно помнить, что коды, соответствующие налоговым ставкам 15% и 13%, различаются.
Число позиций в разделе 2 соответствует числу сочетаний «ставка + КБК». Обозначим особенности заполнения отчета за первый квартал раздела 2 для сотрудника, получившего заем в компании: в строке 100 заносится значение 13, в строке 105 – 182 1 01 02010 01 1000 110, во втором разделе в строке 100 указывается 35, а в строке 105 – 182 1 01 02080 01 1000 110.
Необходимо учитывать, что данные о доходах за первое полугодие отражают суммы, полученные с января по июнь, с применением прогрессивных налоговых ставок. Для налоговых резидентов предусмотрена пятиуровневая система: 13%, 15%, 18%, 20% и 22%. Если доход сотрудника превышает 2,4 миллиона рублей, то часть его зарплаты облагается по ставке 15%. Таким образом, в годовом отчете для данного работника будут представлены два раздела 2 с различными строками 100.