В некоторых случаях, если основные средства были приобретены через подотчетное лицо и оплачены наличными, предусмотрена возможность включения входящего НДС в перечень вычитаемых сумм.
Общие условия для НДС-вычета
Для включения суммы НДС в состав вычитаемых налогов, компания должна быть зарегистрирована в качестве плательщика НДС и не находиться под действием освобождающих положений. Кроме того, необходимо соблюдение ряда общих требований.
приобретенные товары необходимо использовать для производственного процесса или других операций, на которые распространяется НДС, а также для последующей перепродажи.
Обратите внимание на ряд тонкостей.
В случае применения товаров в операциях, не подлежащих обложению НДС, вычет не предоставляется, а НДС на входе следует учесть в стоимости этих товаров (пункт 2 статьи 170 Налогового кодекса РФ).
В случае, если имущество было приобретено для операций, не подлежащих обложению НДС, однако на практике применялось в операциях, облагаемых этим налогом, право на вычет сохраняется (подробности в письме Минфина от 1 июня 2010 г. № 03-07-11/230).
В случае, если НДС был ранее вычтен, но приобретенные товары или услуги были использованы в операциях, не подлежащих налогообложению, необходимо будет вернуть ранее полученный вычет (пункт 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ).
приобретенные товары необходимо зафиксировать в активах компании.
Покупками, учтенными в бухгалтерском учете на соответствующих счетах и подтвержденными первичными документами, такими как товарные накладные, приходные ордера и акты приемки-сдачи, считаются оприходованные (пункт 1 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации).
у компании есть документы, служащие основанием для получения вычета.
Речь идет о счетах-фактурах или универсальных передаточных документах, на основании которых осуществляется принятие НДС к вычету. Они подлежат внесению в книгу покупок в квартале возникновения права на вычет (пункт 3 статьи 169 Налогового кодекса РФ, пункт 1 правил ведения книги покупок, утвержденных Постановлением Правительства от 26 декабря 2011 года № 1137).
Условия для вычета НДС по авансовому отчету
Приобретение товаров, работ или услуг через подотчетное лицо требует соблюдения дополнительных правил.
Прежде всего, необходимо, чтобы сотрудник корректно оформил и предоставил авансовый отчет на подпись директору.
На оборотной стороне авансового отчета подотчетное лицо делает записи:
- графу 1 – порядковые номера подтверждающих документов (расходов);
- графы 2–4 – их даты, номера и наименования (квитанции, транспортные документы, чеки ККТ, товарные чеки), или наименование расходов (например, суточные);
- графы 5–6 — суммы расходов по первичным документам (в рублях или иностранной валюте).
Во-вторых, бухгалтер осуществляет проверку в полученном отчете:
- целевое расходование денег;
- комплект указанных в отчете подтверждающих документов и правильность их оформления;
- правильность расчетов.
Во-первых, бухгалтер оформляет свою часть авансового отчета: в графах 7–9, соответствующих заполненным подотчетным лицом строкам, он указывает суммы расходов, принятые к учету, и номера счетов, на которые они зачисляются.
Учетные записи
При расчете входного НДС, уплаченного за приобретенные подотчетником товары, работы и услуги, бухгалтер осуществляет следующие проводки:
Дебет 60 Кредит 51
– покрытие расходов на материалы (товары, работы, услуги) осуществлено через подотчетное лицо;
Дебет 19 Кредит 60
– нДС исчисляется на стоимость товаров (работ, услуг);
Дебет 10 (41, 44, 20, 25, 26) Кредит 60
– товары (работы, услуги) были оприходованы (приобретены);
Дебет 68 «Расчеты по НДС» Кредит 19
– принят к вычету НДС.