В соответствии с положениями Федерального закона от 4 июля 2026 года №228-ФЗ, организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), обязаны уплачивать налог на добавленную стоимость (НДС) начиная с 2026 года (в период с 2027 по 2029 годы). Это требование вступает в силу при условии, что их общий годовой доход превысит установленные лимиты (пункт 5 статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации), а именно – 20 миллионов рублей.
С момента начала 2026 года, если совокупный размер полученных средств превысит отметку в 20 миллионов рублей, то с первого дня месяца, следующего за месяцем достижения этой границы, возникает обязанность по уплате налога на добавленную стоимость (НДС), составлению документов – счетов-фактур и предоставлению налоговой отчетности – ежеквартально (согласно абзацу третьему пункта 5 статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации).
Предел, дающий право на освобождение от уплаты НДС, устанавливается исходя из поступивших платежей. Размер дохода при этом рассматривается аналогично тому, как это делается для целей налогообложения по упрощенной системе (УСН), патентной системе (ПСН) или общей системе налогообложения (ОСНО). В случае применения нескольких режимов налогообложения общий лимит доходов определяется суммарно.
Как считается лимит: базовые правила
В расчет включаются все поступления на банковский счет организации, наличные деньги в кассу, а также доходы, полученные неденежными способами, такие как взаимозачеты или бартерные операции.
Существует ограниченный перечень доходов и платежей, которые исключаются из расчета лимита. Эти категории перечислены в статьях 251, 271 и 346.15 Налогового кодекса.
- Возвратные депозиты и залоги.
- Возврат денег клиентам.
- Положительная курсовая разница.
- Безвозмездная передача активов государству или муниципалитету может сопровождаться предоставлением субсидий.
Определение доходов осуществляется на основе кассовой методики, то есть доход признается в момент получения денежных средств. Если товар уже отгружен покупателю, но оплата еще не поступила, это обстоятельство не учитывается при расчете порога в 20 миллионов рублей.
В случае заключения договоров комиссии или агентских соглашений, для целей определения лимита доходов признается только сумма полученного вознаграждения (агентского или комиссионного).
Определение максимального размера дохода для применения УСН с уплатой налога на добавленную стоимость в 2026 году.
Избегайте распространенных ошибок при расчете предельной суммы доходов, позволяющей применять упрощенную систему налогообложения и платить НДС.
Обязательно включайте доходы, полученные от деятельности, которая не подлежит обложению НДС.
В сумму дохода для расчета необходимо учитывать практически все поступления денежных средств от продажи товаров или услуг, за исключением случаев, прямо указанных в пункте 5 статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации.
При расчете суммы дохода для целей освобождения от налога на добавленную стоимость не принципиально, подлежат ли эти поступления налогообложению или нет. Как разъясняли в Министерстве финансов в письме от 05.05.2025 № 03-07-07/44847, при установлении размера доходов принимаются во внимание доходы, полученные от деятельности по продаже товаров, оказанию услуг и выполнению работ, как облагаемые НДС, так и освобожденные от него.
Аналогичную точку зрения представило Министерство финансов в своем письме от 14 ноября 2024 года № 03-07-11/112748. При расчете максимальной разрешенной суммы доходов принимаются во внимание все виды поступлений, включая те, с которых не уплачивается налог на добавленную стоимость.
Не забывайте про авансы
В совокупный доход включается выручка, определенная на основе кассового метода. Сумма предоплаты учитывается в качестве дохода за тот период времени, когда она была получена (статья 26.2 Налогового кодекса РФ).
Если покупатель произвел предварительную оплату, а отгрузка товара или оказание услуги состоится только в следующем году, данная сумма должна быть включена в доход.
Проверяйте внереализационные доходы
К числу дополнительных видов дохода, которые нередко остаются без внимания бухгалтеров, относятся: проценты по банковскому счету, возмещенные суммы излишне удержанных налогов, штрафы от контрагентов (пени и неустойки за неисполнение договорных обязательств), списанная дебиторская задолженность, стоимость обнаруженных при инвентаризации товаров или материалов и другие подобные поступления.
При использовании упрощенной системы налогообложения внереализационные доходы включаются в общий лимит для налога на добавленную стоимость в полном объеме по кассовому принципу, подобно доходам от основной деятельности.
Не нужно из выручки вычитать расходы
Некоторые предприниматели ошибочно полагают, что при работе на УСН «доходы минус расходы» предел для НДС следует рассчитывать исходя из чистой прибыли. Это утверждение не соответствует действительности. Налоговое законодательство обязывает учитывать совокупную сумму полученных средств без каких-либо исключений. Даже если значительная часть дохода была потрачена на приобретение товаров, для целей определения суммы к уплате по НДС важна полная выручка.
Законодательство Российской Федерации не позволяет учитывать сокращение прибыли от понесенных затрат при использовании льготы по налогу на добавленную стоимость. письмо ФНС РФ от 29.10.2025 № ЗГ-2-3/16525@).
В процессе реорганизации организации нет возможности сбросить установленный предел доходов, определяющий обязанность уплаты НДС.
Реструктуризация предприятия не останавливает течение периода для целей налогообложения. В отношении упрощенной системы налогообложения таким периодом является год. Особых правил определения срока исчисления налога при изменении организационно-правовой формы нет.
При определении порога, необходимого для возникновения обязанности по уплате НДС в рамках УСН, доходы, полученные до момента изменения юридического лица, включаются вместе с доходами, поступившими после этого (согласно разъяснениям Минфина от 16 декабря 2024 года №03-07-11/126901).
При переходе на иной режим налогообложения необходимо принимать во внимание поступления по упрощенной системе и патентной форме.
В случае, если индивидуальный предприниматель использует (или ранее использовал) в течение года унифицированную систему или патенты, а также аналогичные специальные режимы, то при расчете общего размера прибыли суммируются доходы, полученные по всем этим налоговым системам.
Перерегистрация ИП и обнуление доходов
Для оценки возможности освобождения от налога на добавленную стоимость совокупный доход индивидуального предпринимателя рассчитывается за весь календарный год. Это верно независимо от того, сколько раз он регистрировался и прекращал свою деятельность в течение этого периода.
Повторная регистрация в рамках года больше не является способом оптимизации налогов по НДС и может послужить причиной корректировки начисления, если проверяющие органы смогут доказать наличие намеренного уклонения (согласно разъяснению письмо “}} Письмо Минфина РФ от 23.01.2026 №03-07-11/4227 ).