В соответствии с подпунктом 38 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации, организации общественного питания, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), могут быть освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость (НДС). Для получения данной льготы необходимо соблюдение трех условий по результатам отчетного 2026 года:
- Общий доход организации за год не должен превысить 3 миллиарда рублей.
- Не менее семидесяти процентов совокупного годового дохода должно приходиться на услуги общественного питания, включая обслуживание в помещениях и выездное обслуживание.
- Средний размер заработной платы работников компании должен соответствовать или превышать среднюю заработную плату по отрасли «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков», установленную на основе данных о страховых взносах за 2026 год.
В случае если бизнес успешно выполнит все обозначенные требования к концу 2026 года, организация получит возможность воспользоваться освобождением от налога на добавленную стоимость в течение всего 2027 года. Данную информацию распространил Минфин России в письме с датой 06.07.2026 под номером 03-07-07/57946.
Вновь созданная компания
Организации, учрежденные в течение текущего календарного года, обладают правом немедленного применения освобождения от НДС в этом же году, минуя стандартные требования (ограничение по доходам, доля доходов от общепита должна составлять не менее 70%, соответствие уровню зарплат). Данная возможность прямо закреплена абзацем 11 подпункта 38 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации.
Возможность применения освобождения от НДС без соблюдения установленных критериев распространяется исключительно на год создания организации. В последующем году для получения освобождения от НДС необходимо будет соответствовать всем требованиям, определенным подпунктом 38 пункта 3 статьи 149 НК РФ.
требований, определенных подпунктом 38 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (письмо Министерства финансов РФ №03-07-07/48066 от 05.06.2026).
Особые льготы в 2026 году
С апреля 2026 года вступили в силу меры, направленные на оказание помощи малому бизнесу, столкнувшемуся с угрозой банкротства вследствие снижения порога доходов для уплаты НДС.
Поправки в НК РФ были внесены Федеральным законом от 25.04.2026 № 104-ФЗ.
Предприятия и индивидуальные предприниматели, работающие на упрощенной системе налогообложения (УСН) в сфере общественного питания, которые начиная с 2026 года автоматически признаны плательщиками НДС, имеют возможность воспользоваться льготным режимом уплаты этого налога до конца 2026 года при условии выполнения двух требований, вместо трех ранее установленных.
- В течение 2025 года совокупный доход от основной деятельности не должен превысить 60 миллионов рублей.
- Более 70% общей выручки приходится на доходы, полученные от предоставления услуг общественного питания согласно ОКВЭД 56.
Требование о поддержании средней заработной платы сотрудников на уровне, не уступающем среднему показателю по отрасли, временно отложено до конца 2026 года, однако остается в силе. С 2027 года необходимо будет вновь оценивать и соответствовать этому критерию ( письмо Министерства финансов РФ № 03-07-07/59566 от 10.07.2026).
Каким образом организация общепита с обособленными подразделениями может установить среднемесячный размер выплат физическим лицам (письмо Минфина РФ №03-07-07/169 от 09.01.2024).