Начиная с 1 января 2025 года, организации и предприятия малого бизнеса, основной вид экономической деятельности которых связан с производством (по ОКВЭД), смогут уплачивать страховые взносы по сниженному тарифу – 7,6 % (вместо стандартных 15 %, применяемых к другим малым предприятиям). Данное положение зафиксировано в п. 13.2 ст. 427 НК РФ в действующей редакции. Федерального закона от 12 июля 2024 г № 176-ФЗ.
Ежемесячно к сумме выплат работникам, превышающей 1,5 минимального размера оплаты труда (в 2025 году – 33 600 рублей), начисляется пониженный тариф).
Не все имеют право на применение пониженного тарифа ( письмо Минфина от 17.01.2025 № 03-15-06/3124). В НК РФ установлены жесткие условия:
- Преимущества не действуют для малых и средних предприятий, осуществляющих производство напитков, табачных изделий, кокса, нефтепродуктов, а также для металлургических предприятий.
- В качестве основного вида деятельности в ЕГРЮЛ необходимо указать ОКВЭД, относящийся к обрабатывающим производствам.
- В соответствии с результатами предыдущего года (до введения сниженных тарифов), выручка, полученная от основной производственной деятельности, должна составлять минимум 70% от общего объема доходов.
Что учитывать при расчете 70% доли доходов
Перечень ОКВЭД обрабатывающих производств, в отношении указанных категорий граждан утверждены пониженные тарифы страховых взносов Распоряжением Правительства РФ от 11.12.2024 № 3689. В перечень включены не все действующие коды Общероссийского классификатора видов экономической деятельности, относящиеся к сфере обработки.
При определении 70% доли доходов, подлежащих учету, необходимо руководствоваться доходами, полученными по кодам ОКВЭД, непосредственно перечисленным в распоряжении №3689. Это касается и ситуаций, когда речь идет о наименьших категориях ОКВЭД (подклассах).
Например,
компания занимается выпечкой хлеба, кондитерских изделий, тортов и пирожных. В ЕГРЮЛ у нее указаны два кода: основной ОКВЭД 2 – 10.7 – это «Производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий», второй ОКВЭД 2 – 10.71 «Производство хлеба и мучных кондитерских изделий, тортов и пирожных недлительного хранения». Несмотря на то, что второй код является подклассом, он не учитывается при расчете доли доходов. Уточнил Минфин в от 29.04.2025 № 03-15-05/43670.
В случае неисполнения требований к распределению доходов (минимум 70%), вы не сможете воспользоваться льготным тарифом страховых взносов, установленным на уровне 7,6% (пункт 2.5 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации).
Несколько разъяснений относительно использования пониженного тарифа страховых взносов (7,6%) содержатся в письмах Федеральной налоговой службы и Министерства финансов:
письмо от 19.03.2025 № 03-15-07/27039.
письмо от 17.01.2025 № 03-15-06/3124
письмо от 26.03.2025 № БС-4-11/3213@
письмо России от 12.12.2025 № БС-4-11/1279@