Передача транспортного средства из собственности организации ее руководителю или основателю – обычная деловая операция, не вызывающая претензий со стороны налоговых органов при соблюдении установленной процедуры. Для осуществления продажи необходимо предварительно определить рыночную стоимость автомобиля и заключить договор купли-продажи между компанией и участником с последующим денежным расчетом.
Передача машины в собственность директора или акционера общества не является нарушением закона или чем-то экстраординарным. Необходимо подтвердить соответствие цены рыночным условиям, например, посредством заключения эксперта, и правильно составить договор купли-продажи. В этом случае организация уплачивает налоги с полученных средств, дохода от продажи машины.
Существуют два совершенно различных подхода к решению вопроса, и каждый из них влечет за собой различный размер налоговых выплат:
|
Продажа авто участнику ООО |
|
|
|
Что происходит |
|
|
|
Налог |
|
|
|
НДФЛ у участника |
|
|
|
Сроки |
|
|
Вывод: выгоднее и проще сначала продать автомобиль участнику можно передать активы компании на время ее функционирования, а затем продавать бизнес или ликвидировать юридическое лицо.
После отчуждения транспортного средства оно исключается из перечня активов общества, что не создаст сложностей при реализации или закрытии организации.
Оформление выкуп автомобиля учредителем у ООО
- Оценка независимого специалиста имеет первостепенное значение. Это обусловлено тем, что участник и организация находятся в состоянии взаимосвязи (пункт 2 статьи 105.1 Налогового кодекса РФ, доля участия составляет сто процентов). Стоимость сделки должна быть сопоставима с рыночными показателями, что подтверждается экспертным заключением и расчетами для предотвращения возможных претензий со стороны налоговой службы.
- Соглашение о приобретении автомобиля между организацией и участником. В тексте договора целесообразно отметить, что стоимость была установлена на основании независимой оценки номер___ от ___
- Акт приема-передачи автомобиля.
Бухгалтерские проводки
Так как амортизация транспортного средства завершена, его остаточная ценность составляет ноль; он числится за балансом. Первоначально необходимо вернуть его с забаланса – КРЕДИТ 013 (забалансовый счет для учета полностью изношенных основных средств) и провести его списание.
Осуществляется монтаж инженерных систем, поскольку остаточная стоимость исчерпана.
ДЕБЕТ 01 «Выбытие ОС» КРЕДИТ 01
ДЕБЕТ 02 КРЕДИТ 01 «Выбытие ОС»
ДЕБЕТ 91.2 «Прочие расходы» КРЕДИТ 01 «Выбытие основных средств» — 0,00 (остаточная цена отсутствует)
Проводка по реализации:
ДЕБЕТ 62 «Расчеты с покупателем (учредителем)» КРЕДИТ 91.1 «Прочие доходы» – отражение выручки от продажи основных средств:
Проводка по отражению финансового результата:
ДЕБЕТ 91.9 КРЕДИТ 99 — прибыль от продажи ОС.
В случае, когда совладелец немедленно перепродает транспортное средство после его приобретения у общества с ограниченной ответственностью.
Когда физическое лицо реализует транспортное средство сразу после его приобретения у организации – это рассматривается как самостоятельная операция купли-продажи личного имущества, и применяются соответствующие нормы законодательства.
В случае если автомобиль находится в собственности продавца менее трех лет, то положения пункта 17.1 статьи 217 Налогового кодекса РФ не подлежат применению. В этом сценарии необходимо уплатить подоходный налог и представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ.
Продавец имеет законное право снизить сумму дохода, полученного от продажи автомобиля, на величину документально подтвержденных затрат, связанных с приобретением данного транспортного средства (подпункт 2 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса РФ). В качестве расхода при покупке будет учитываться стоимость, зафиксированная в договоре купли-продажи и акте приема-передачи.
Если автомобиль реализован по цене, равной стоимости покупки или ниже нее, то налогооблагаемая база составит «ноль». В таком случае уплачивать налог не потребуется.
При реализации имущества по цене, превышающей его первоначальную стоимость, с полученной прибыли необходимо удержать и перечислить в бюджет подоходный налог в размере тринадцати процентов.
Обязательно требуется представить налоговую декларацию формы 3-НДФЛ (в срок до тридцатого апреля года, следующего за отчетным), вне зависимости от того, возникла ли уплатить сумма по налогу или нет.