В номере представлены актуальные пояснения от министерств и ведомств, касающиеся бухгалтерского учета, налогообложения и трудового законодательства, а также комментарии наших специалистов и обзоры значимых судебных решений.
Налоги
Реализация товаров на условиях DAP (Delivered at Place) может вызвать вопросы по поводу возникновения или отсутствия НДС у продавца.
В данном случае, при реализации в рамках условий DAP, налогообложение товара осуществляется в стране конечного назначения.
Отсутствие НДС у продавца обусловлено тем, что он не осуществляет доставку до места назначения и не отвечает за оформление таможенных формальностей на территории страны покупателя.
Продавец выполняет свои обязательства по поставке товара на границе страны покупателя, после чего покупатель самостоятельно занимается дальнейшей логистикой и оплатой НДС в соответствии с законодательством страны конечного назначения.
Покупатель, принимая товар, несет ответственность за его хранение, страхование и доставку до конечного места назначения.
В случае реализации на условиях DAP продавец обязан предоставить покупателю все необходимые документы для оформления таможенных формальностей в стране конечного назначения.
Важно отметить, что законодательство об НДС может отличаться в различных странах.
Рекомендуется тщательно изучить действующее законодательство страны покупателя и при необходимости проконсультироваться с налоговыми органами
Письмо Министерства финансов РФ от 07.08.2025 № 03-07-08/76744
Приобретение иностранной компании товаром и его последующая перепродажа российской фирме до ввоза и таможенного оформления на территории России не подлежит обложению НДС в Российской Федерации.
Какие налоги, такие как НДС и налог на прибыль, применяются при продаже цифровой валюты?
Письмо Министерства финансов РФ от 22.08.2025 № 03-03-06/2/82194
Операции с цифровой валютой, определение которой установлено частью 3 статьи 1 Федерального закона № 259-ФЗ, не подлежат обложению НДС, а особенности формирования налоговой базы по налогу на прибыль организаций в отношении таких операций закреплены в статье 282.3 Налогового кодекса.
НДС при реализации медицинских изделий
Письмо Министерства финансов РФ от 01.08.2025 № 03-07-07/74654
Постановление Правительства Российской Федерации от 15 сентября 2008 года № 688 установило перечень кодов медицинских товаров согласно ОКПД 2, подлежащих обложению НДС по ставке 10% при продаже, а также перечень кодов медицинских товаров согласно ТН ВЭД ЕАЭС, облагаемых НДС по ставке 10% при импорте в Российскую Федерацию.
Как облагается НДФЛ в России при получении дохода от казахстанского работодателя?
Письмо Федеральной налоговой службы от 12.09.2025 № БС-17-11/2406@
Налоговый резидент Российской Федерации, выступающий в роли физического лица, обязан самостоятельно рассчитать и перечислить в российский бюджет налог на доходы физических лиц в размере 13% от доходов, полученных от работодателя, зарегистрированного в Казахстане.
Приобретение товара без оплаты не исключает возможности получения вычета
Определение Верховного суда РФ от 21.08.2025 № 301-ЭС25-3037
Импорт товаров представляет собой отдельный объект налогообложения по НДС, и бесплатная передача запасных частей в рамках гарантийного обслуживания не изменяет данного принципа.
Каким образом рассчитывается НДПИ для «ненормируемых» потерь полезных ископаемых?
Письмо Министерства финансов РФ от 18.09.2025 № СД-4-3/8514@
В соответствии с действующими Правилами, «ненормируемые» потери полезных ископаемых Общества признаются сверхнормативными. Исходя из этого, если нормативы потерь не утверждены в порядке, предусмотренном Правилами, то весь фактический объем «ненормируемых» потерь рассматривается как сверхнормативные и облагается налогом на добычу полезных ископаемых по ставке, определенной в пункте 2 статьи 342 Налогового кодекса Российской Федерации.
Предоставляется ли возможность использования нулевой ставки по НДС при продаже необработанных природных алмазов?
Письмо Министерства финансов РФ от 01.08.2025 № 03-07-05/74633
В случае, если налогоплательщиком является организация, занимающаяся добычей драгоценных камней, перечисленных в первом абзаце подпункта 6.1 пункта 1 статьи 164 НКРФ, и она осуществляет реализацию необработанных природных алмазов, то для применения налоговой ставки по НДС в размере 0% необходимо предоставить в налоговые органы контракт (или его копию) на продажу необработанных природных алмазов, а также документы (их копии), служащие подтверждением передачи продукции покупателям.
Одобрение Порядка и условий присвоения, использования и изменения идентификационного номера налогоплательщика
Приказ Федеральной налоговой службы от 26.06.2025 № ЕД-7-14/559@
Новые правила присвоения ИНН были введены Федеральной налоговой службой России, они отменят действующую с 2012 года систему.
Налогообложение при выплате компенсации вследствие изменения местоположения объекта недвижимости
Письмо Министерства финансов РФ от 23.09.2025 № 03-03-08/91987
Полученные налогоплательщиком из федерального бюджета денежные средства, предназначенные для финансирования работ по переносу и переустройству основных средств, учитываются как субсидии в соответствии с порядком, установленным пунктом 4.1 статьи 271 Налогового кодекса РФ (абзац 8 пункта 4.1 статьи 271 НК РФ).
Вычет по акцизам на фармсубстанцию
Письмо Министерства финансов РФ от 11.09.2025 № 03-13-10/89015
Для получения налогового вычета необходимо документально подтвердить не только производство, но и дальнейшую реализацию готовой фармацевтической продукции, созданной на основе данной субстанции.
Налоговые платежи компании, имеющей обособленные подразделения, в какой бюджет поступают?
Письмо Федеральной налоговой службы от 26.09.2025 № БВ-17-11/2553@
Кредитная организация, располагающая обособленными подразделениями, зарегистрированными в налоговых органах по месту их расположения в субъектах Российской Федерации, обязана переводить в бюджет суммы НДФЛ, подлежащие уплате и удержанию, по месту учёта этих обособленных подразделений. Расчёт производится исходя из суммы дохода, облагаемого НДФЛ, которая начисляется и выплачивается сотрудникам данных подразделений.
Детский вычет за «бездоходные» месяцы
Письмо Министерства финансов РФ от 14.08.2025 № 03-04-05/79271
В случае, если в течение отдельных месяцев налогового периода работодатель, выступающий в качестве налогового агента, не производил выплаты дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, стандартный налоговый вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода, даже если в этих месяцах доход не выплачивался
Трудовые отношения
С 1 сентября 2025 года вступают в силу измененные нормы, регулирующие порядок выплаты выходного пособия
Письмо Минтруда и соцзащиты России от 4 сентября 2025 года № 14-1/ООГ-4011
Для определения среднего заработка, используемого при расчете выходного пособия, вычисляется среднее число рабочих дней (часов), приходящихся на один месяц в году. Это достигается путем деления общего числа рабочих дней (часов) в календарном году – от 1 января до 31 декабря – на двенадцать. Увольнение должно соответствовать положениям пункта 1 или 2 части 1 статьи 81 Трудового кодекса Российской Федерации.
ВС РФ: что такое счетная ошибка?
Определение Верховного суда РФ от 18.08.2025 г. № 46-КГ25-8-К6
Арифметическая ошибка, возникшая из-за некорректного ввода информации, привела к расхождению между фактическим временем работы и начисленной оплатой.
Ведомство труда предоставило разъяснения относительно порядка проведения оценки профессиональных рисков
Письмо Минтруда и соцзащиты России от 28 августа 2025 года № 15-1/ООГ-1726
Для подтверждения понесенных расходов на принятие указанных мер безопасности страхователь обязан предоставить копию договора с компанией, выполнявшей оценку профессиональных рисков, при условии, что эта компания внесена в реестр организаций, предоставляющих услуги в сфере охраны труда.
Имеет ли право бабушка, являющаяся сотрудницей, получать пособие по уходу за ребенком в возрасте до полутора лет?
Письмо Социального фонда России от 02.10.2025 № 14-20/50353
Лицо, находящееся в отпуске по уходу за ребенком, имеет право на получение ежемесячного пособия, даже если оно выходит на работу (включая работу на условиях неполного рабочего времени, работу на дому или дистанционно) до достижения ребенком полутора лет или в период действия отпуска работает у другого работодателя.
Проверки
Налоговая служба не вправе отклонять поданные декларации без достаточных оснований
Решение Арбитражного суда Поволжского округа от 11 сентября 2025 года, номер дела А55-31036/2024
В результате проверки было установлено возможное правонарушение – подписание отчетов сотрудником, не имеющим на то полномочий. В связи с этим инспекция должна была оформить акт налоговой проверки и предложить предпринимателю ознакомиться с ним, дав ему возможность высказать свои замечания и возражения.
Страховые взносы
Взносы в страховые фонды, уплачиваемые организацией за нахождение сотрудника в медицинском учреждении
Письмо Министерства финансов РФ от 29.07.2025 № 03-15-05/73259
Поскольку компенсация затрат на лечение и стационарное пребывание сотрудника не предусмотрена договором об оказании медицинских услуг, данные расходы, производимые организацией в пользу работника, подлежат обложению страховыми взносами в соответствии с действующими правилами как выплаты в натуральной форме в сфере трудовых отношений.
В отсутствие какой-либо деятельности и персонала страховые взносы не уплачиваются
Письмо Министерства финансов РФ от 08.04.2025 №03-15-06/34681
Организация не освобождается от обязанности по уплате страховых взносов, даже если она не производит выплат физическим лицам в рамках своей финансово-хозяйственной деятельности.
Субсидии
Возможно ли с помощью субсидии закрыть кредиты, взятые в предыдущие годы?
Письмо Министерства финансов РФ от 19.05.2025 № 02-08-11/48954
Обязательства по оплате услуг, предоставленных в декабре 2024 года, относятся к завершившемуся отчетному периоду, поэтому их нельзя покрывать средствами субсидии, выделенной на текущий год.
Возможно ли получение государственных средств частными учебными заведениями?
Письмо Министерства финансов РФ от 13.08.2025 № 02-02-10/78845
В соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации (п. 2, 4 ст. 78.1), некоммерческие организации могут получать из бюджетов бюджетной системы РФ бюджетные средства в виде субсидий и грантов, оформляемых как субсидии).
Судебная практика
Суду не понравилось создание фирмы-двойника
Определение Верховного суда РФ от 10.09.2025 № 307-ЭС25-1939
Действия руководителя, направленные на формирование «зеркальной» компании и исключение активов из отчетности, могли рассматриваться как попытка скрыть факты, повлекшие ущерб кредиторам. Верховный Суд Российской Федерации отметил, что в подобных ситуациях обязанность доказывания ложится на руководителя, который должен предоставить суду веские аргументы в защиту своих действий и опровергнуть утверждения кредитора.
Письма Минфина не закон
Решение Арбитражного суда Московского округа от 27 августа 2025 года, дело № А40-243136/2024
По мнению судов, в силу статуса компании как одного из ключевых налогоплательщиков, информация должна была поступать от специализированной инспекции, а не от территориального управления.