Фото: img.freepik.com
С 1 января 2026 года начали действовать значительные изменения в Налоговом кодексе Российской Федерации, которые были внесены Федеральным законом от 28 ноября 2025 года № 425-ФЗ. В частности, для участников международных групп компаний (МГК) установлено минимальное налоговое бремя, составляющее 15% от прибыли.
Новые правила налогообложения распространяются на микропредприятия, отвечающие следующим требованиям:
- К 31 декабря текущего года головная компания должна являться налоговым резидентом иностранной юрисдикции.
- В консолидированной финансовой отчетности группы необходимо отразить сумму дохода (выручки) за каждый из двух предыдущих финансовых периодов, которая превышает 750 миллионов евро. Для пересчета в рубли будет применяться средний курс евро, установленный на декабрь соответствующего года.
- В случае, если головная компания не формирует консолидированную отчетность, для оценки соответствия требованиям будут применяться отдельные финансовые данные участников, подготовленные в соответствии с законодательством их стран.
Помимо перечисленных требований, требуется также провести проверку:
- В соответствии с Модельными правилами ОЭСР, наличие у материнской компании или находящихся между ними холдинговых структур резидентства в государствах, применяющих правила о минимальном эффективном уровне налогообложения, является важным фактором.
- Если среди участников МГК есть хотя бы один налоговый резидент страны, применяющей экстерриториальное налогообложение в соответствии с Модельными правилами.
Расчеты и налоговая нагрузка
Организации, входящие в МГК и отвечающие всем установленным требованиям, должны будут выполнить дополнительные вычисления, установить условный налог и рассчитать коэффициент налоговой нагрузки.
В случае, если действующая налоговая нагрузка превышает ноль, но не достигает 0,15, налог будет пересмотрен с использованием ставки в 15%.
Налог, определенный по льготной ставке в 5%, перечисляется в федеральный бюджет, в то время как сумма, рассчитанная по ставке 10%, поступает в бюджеты регионов.
Автор.Д.Афанасова