Несмотря на письма ФНС и Минфина о снижении УСН-налога на фиксированные страховые взносы в 2023 году, вопросов меньше не стало. На сайте ФНС в разделе «Вопрос-ответ» приведён ряд примеров уменьшения авансов по УСН на взносы и необходимой отчетности.
Два способа уменьшить аванс по УСН на выплаченные страховые взносы.
Вариант № 1. Заплатить страховые взносы на ЕНС
Чтобы снизить аванс по УСН за первый квартал 2023 года, достаточно перечислить в первом квартале 2023 года деньги на погашение страховых взносов. указанием КБК ЕНПФормирование положительного сальдо ЕНС позволит произвести все необходимые взносы.
До 31 марта 2023 года нужно направить в налоговую Заявление о зачёте при исполнении будущих обязательств по оплате фиксированных страховых взносов.
Пример.
Расчетный аванс по упрощенной системе налога равняется -100 000 рублей.
10.03.2023 уплачен ЕНП — 100 000 руб.
31 марта 2023 года направлено заявление о зачете в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате фиксированных страховых взносов в размере 30 000 рублей. При условии, что на указанную дату положительное сальдо ЕНС не менее 30 000 рублей.
Авансовый платеж к уплате по УСН составит 70 000: 100 000 – 30 000
До 25 апреля 2023 года – получить уведомление об исчисленных суммах авансового платежа по УСН (если перечислялись средства по КБК ЕНП) или уплатить авансовый платеж по УСН за первый квартал 2023 года с реквизитами УСН (КБК УСН, отчетный период и т.д.) в сумме 70 000 рублей.
Оплата взносов самостоятельным платежом.
Чтобы снизить авансовый платёж по УСН за первый квартал 2023 года с учётом уплаченных в первом квартале 2023 года фиксированных страховых взносов, нужно произвести их перечисление платежным поручением с реквизитами фиксированных страховых взносов (КБК фиксированных страховых взносов, отчётный период и т.д.) до 31 марта 2023 года.
Пример.
Вычисленный по упрощённой системе налогообложения авансовый платёж равен ста тысячам рублей.
10 марта 2023 года оплачено суммой тридцать тысяч рублей платежным поручением по КБК фиксированных страховых взносов.
Авансовый платеж к уплате по УСН составит 70 000: 100 000 – 30 000
В данном случае налогоплательщик может уменьшить сумму авансового платежа по УСН за первый квартал 2023 года на величину уплаченных страховых взносов, указанных в платежном поручении – 30 000 рублей.
До 25 апреля 2023 года нужно подать уведомление об исчисленных суммах авансового платежа по упрощенной системе налогообложения (если средства перечислялись на КБК ЕНП) или уплатить авансовый платеж по УСН за первый квартал 2023 года с реквизитами УСН (КБК УСН, отчетный период и т.д.) в сумме 70 000 рублей.
В случае оплаты фиксированных страховых взносов за 2022 год 09.01.2023 года.
9 января 2023 года перечислены денежные средства на КБК ЕНП в счет фиксированных страховых взносов за 2022 год — 43 211 рублей. Также перечислены денежные средства на КБК ЕНП в счет уплаты страховых взносов с доходов свыше 300 000 рублей, для которых срок уплаты – 3 июля 2023 года.
Как в таком случае уменьшается налог по УСН?
Плательщик налогов может сократить авансовой уплаты за первый квартал 2023 года по упрощённой системе налогообложения на полную сумму взносов, внесённых в первый квартал 2023 года.
Чтобы уменьшить авансовый платеж по УСН за I квартал 2023 года на выплаченные в 1 квартале 2023 года страховые взносы, срок уплаты которых ещё не пришёл (03.07.2023), требуется: До 31 марта 2023 года необходимо предоставить в налоговую инспекцию заявление о зачете суммы уплаченных взносов с доходов, превышающих 300 000 рублей.
ФНС отмечаетВ случае отсутствия соответствующего заявления, уменьшение авансового платежа на сумму взносов с доходов превышающих 300 000 рублей возможно только по УСН за третий квартал 2023 года. В связи с этим, при наличии положительного сальдо ЕНС 03.07.2023 будет произведен зачет в счет уплаты страховых взносов.
Если в платежном поручении на перечисление авансового платежа по упрощенной системе налогообложения за первый квартал (с учётом уменьшения на сумму фиксированных страховых взносов) указаны реквизиты для уплаты УСН, то это уведомление не нужно предоставлять.
По итогам расчета фиксированных страховых взносов представления уведомления о рассчитанных суммах не требуется.