Должники часто стремятся избежать уплаты налогов, переоформляя активы и бизнес на недавно созданные юридические лица. Однако Налоговый кодекс РФ содержит механизмы, позволяющие взыскивать задолженность с связанных организаций. Чтобы проиллюстрировать это, рассмотрим случай, в котором суд поддержал законность взыскания более 637 миллионов рублей долга с компании, признанной правопреемницей двух других фирм-должников.
Суть дела
Налоговая служба подала иск в суд с целью установить взаимосвязь между тремя организациями и взыскать с ООО-1 неоплаченные налоги, пени и штрафы на общую сумму 637 328 720,13 руб., которые были сформированы у ООО-2, являвшегося изначальным плательщиком налогов.
В соответствии с установленным налоговым органом порядком:
- В связи с результатами выездных налоговых проверок у ООО-2 возникла многомиллионная задолженность (основывается на решениях налоговой инспекции за 2018 и 2021 годы).
- Судебным решением по делу № А52-434/2023 было установлено, что компания передала ведение финансово-хозяйственной деятельности взаимозависимой организации — ООО-3.
- После того, как суд добился взыскания долга с ООО-3, было начато исполнительное производство, и в этот период компания также перевела свои ценные активы, персонал и договоры в новую организацию — ООО-1.
По мнению инспекторов, сложившиеся обстоятельства препятствуют возврату долга с основного должника, и они обязали использовать альтернативный способ взыскания с ООО-1.
Решения судов
Суды первой и апелляционной инстанций полностью поддержали позицию налогового органа. Было установлено, что все три компании являются взаимозависимыми, и с ООО-1 взыскано в бюджет 407 907 930,79 рублей налогов, 223 155 079,34 рублей пеней и 6 265 710 рублей штрафа.
Высшая инстанция подтвердила законность этих решений. Согласно определению суда, ООО-1 было учреждено в процессе рассмотрения дела о взыскании долга с ООО-3. Компания арендовала аналогичные помещения и оборудование по тому же адресу, применяла идентичную торговую марку, а 91% её персонала состояли из бывших работников ООО-3, перешедших на новые позиции практически без перерыва в трудовой деятельности.
Объем продаж товаров в ООО-3 значительно сократился (с 3,5 миллиардов рублей в 2022 году до 340 миллионов рублей в 2023-м, а в 2024 году выручка не поступила), в то время как у ООО-1 он составил 464 миллиона рублей в 2023 году и 1,75 миллиарда рублей в 2024 году. Договорные отношения с поставщиками и покупателями были переоформлены на ООО-1 на тех же условиях.
По мнению суда, решение о передаче бизнеса не основывалось на обоснованных экономических факторах, а было предпринято для сокрытия активов и усложнения процесса погашения долга перед налоговыми органами.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса РФ не предусмотрен отдельный срок давности, поэтому применимо общее правило – трехлетний срок исковой давности. Суды начинают его отсчет с момента, когда налоговый орган выявил факт нарушения своих прав (регистрация организации и передача на нее деятельности).
Выводы
В случае уклонения от уплаты налогов путем передачи бизнеса, налоговые органы могут взыскивать задолженность последовательно со всех вовлеченных звеньев, а не только с первого. Изменение юридического лица само по себе не ограждает от доначисления налогов.
Аргументы, представленные ответчиком, касающиеся различных учредителей, руководителей, независимости в выборе партнеров и правомерного применения товарного знака, суд не признал убедительными. Ключевыми факторами, повлиявшими на решение, стали экономическая и фактическая преемственность, выраженные в совпадении адреса, состава сотрудников, контрагентов, товарного знака и одновременности финансовых переводов.
Судебная инстанция также выделила порядок взыскания долга с зависимых лиц, который связан с исполнением чужой налоговой обязанности, от порядка субсидиарной ответственности контролирующих лиц, направленной на возмещение ущерба кредиторам. Применение второго механизма не препятствует использованию первого.
Источник – постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 15 апреля 2026 года по делу № А52-7544/2024.