Аннулирование регистрации физического лица как индивидуального предпринимателя происходит с момента вынесения судебного решения о его неплатежеспособности (банкротстве). С этой даты он перестает быть налоговым агентом.
В соответствии с пунктом 9 статьи 22.3 Закона № 129-ФЗ, регистрация физического лица в качестве ИП прекращается после внесения соответствующей информации в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП). В ряде ситуаций, перечисленных в пунктах 10 и 11 статьи 22.3 Федерального закона № 129-ФЗ, процедура исключения ИП из учета осуществляется по другим основаниям:
- смерть физического лица,
- признание физлица судом несостоятельным (банкротом),
- завершение деятельности как индивидуального предпринимателя посредством решения суда.
- дата вступления решения суда, которым запрещено ведение бизнеса на установленный период времени,
- аннулирование ВНЖ или ПМЖ в РФ иностранного гражданина.
В указанных ситуациях регистрация индивидуального предпринимателя признается недействительной с даты смерти, с момента вступления в законную силу решения суда или приговора, либо на дату лишения вида на жительство.
Физлицо-ИП признан банкротом
В случае объявления индивидуального предпринимателя, являющегося физическим лицом, банкротом, его государственная регистрация в качестве ИП прекращается с даты вступления в законную силу решения суда о признании его несостоятельным (банкротом). Также, аннулируются действующие лицензии на ведение определенных видов бизнеса.
Когда начинается процедура банкротства, должник перестает производить платежи по налогам и страховым взносам
Согласно пунктам 419 и 346.44 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальный предприниматель, лишившийся своего статуса, больше не обязан уплачивать страховые взносы и налог на профессиональную деятельность.
Однако, признание индивидуального предпринимателя банкротом не освобождает его от обязанности исполнять текущих налоговых обязательств, в частности от фиксированных страховых взносов.
С момента вступления в законную силу решения суда о признании индивидуального предпринимателя банкротом, он освобождается от обязанности уплачивать налоги и страховые взносы, как индивидуальный предприниматель. Налоговый орган обязан прекратить начисление налогов и страховых взносов в отношении данного ИП.
Что касается обновления данных в ЕГРИП, своевременное выполнение этих действий обязательно. В случае, если налоговые органы по каким-либо причинам не получат вовремя решение суда по делу о банкротстве и не внесут соответствующую запись в ЕГРИП, они будут нести ответственность.
Если налоги и страховые взносы начислены после вынесения судом решения о банкротстве ИП и до внесения соответствующей информации в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, эти обязательства подлежат отмене.
Такой вывод подтверждается:
Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда РФ от 22 марта 2023 года, номер 4-КАД22-34-К1.- Решение Центральной аппарата Федеральной налоговой службы России от 26 февраля 2024 г. N СД-4-9/2091@, которое включено в Обзор правовых позиций ФНС за второй квартал 2024 года ( письмо Федеральной налоговой службы от 20 сентября 2024 г. № БВ-4-9/10821@ ).
Какие финансовые обязательства предстоит погасить лицу, признанному банкротом
Однако стоит учитывать, что определенные задолженности необходимо будет выполнить даже после официального завершения процесса несостоятельности:
- невыплаченные работникам заработную плату и компенсации при увольнении;
- штрафы за административные и уголовные правонарушения;
- расходы по проведению процедуры банкротства;
- возмещение морального и материального ущерба;
- штрафы;
- алименты;
- текущих расходов, возникших в период проведения процедуры (коммунальные платежи, налоги и т.д.).