Налоговые органы тщательно проверяют договоры, заключаемые на рекламные, маркетинговые, дизайнерские, художественные, консультационные, организационные и другие подобные услуги. Подтвердить факт предоставления (получения) услуг, в частности консультационных, нередко бывает затруднительно. Поэтому крайне важно обеспечить надлежащее оформление самих договоров и сопутствующих документов как для заказчика, так и для исполнителя.
Любые неточности и несоответствия, а также ошибки, зафиксированные в первичных документах, могут послужить основанием для признания договора оказания услуг фиктивным.
Договорные обязательства должны быть четко описаны, с указанием конкретного объема работ и их стоимости.- Предмет соглашения не должен быть сформулирован расплывчато или в общем виде. Рекомендуется избегать использования в описании услуги неопределённых, заимствованных, редких и специализированных терминов, которые затрудняют определение цели работы.
- При оказании услуги необходимо определить способы и методы ее реализации. Предусматривается подготовка материалов, которые могут быть использованы для принятия управленческих решений, например, в виде брошюр и распечаток. Для некоторых видов услуг целесообразно разработать техническое задание, программу или концепцию.
- Необходимо зафиксировать в договоре ответственность исполнителя за задержку или неполное предоставление услуг, а также обозначить конкретные сроки их оказания.
- В документе следует детально описать показатели качества и объема выполненных задач.
- Описание работы в подтверждающем документе должно быть напрямую связано с тем, что указано в договоре; если соглашение предусматривает «техническое обслуживание», а документ содержит сведения о «ремонте водонагревателя», то выполнение будет считаться формальным.
Аккуратное оформление первичной документации способно уберечь от налоговых штрафов
Недавнее разбирательство в суде, целью которого было признание договора об оказании услуг недействительным, завершилось поражением для одной из сторон. Решение Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 5 декабря 2024 года, № Ф04-5785/2023 по делу № А75-19251/2022, встало на сторону налоговых органов, и вот объяснение причин:
Суды отказали организации в возможности учесть расходы по договору на художественное оформление и техническое сопровождение корпоративных мероприятий, опираясь на следующие аргументы:
- договор не содержал конкретного перечня и детализации услуг, с указанием объема;
- в договоре не был закреплен расчет стоимости услуг;
- в договоре не были сформулированы требования, предъявляемые к работам услугам (в частности, к разработке и оформлению эскизов и презентаций);
- в договоре не было ни ТЗ, ни порядка согласования этапов оказания услуги, как и не было условия об обязательном согласовании с заказчиком;
- в актах о приемке услуги не были поименованы, использовалась общая формулировка («художественное оформление и техническое сопровождение корпоративных мероприятий»);
- не была предусмотрена ответственность исполнителя;
- расчеты производились на условиях 100-процентной предоплаты.