Согласно последнему разъяснению от Федеральной налоговой службы, малые и средние предприятия имеют возможность использовать сниженные страховые взносы вместе с другими льготами, предусмотренными Налоговым кодексом.
Пониженные и льготные тарифы
С 1 апреля 2020 года установлены пониженные тарифы страховых взносовЭто касается организаций и индивидуальных предпринимателей, состоящих в государственном реестре субъектов МСП. Для них определены следующие размеры тарифов:
- взносы на ОПС – 10% (как с выплат в рамках предельной величины, так и со сверхлимитных выплат);
- взносы на ВНиМ – 0%;
- взносы на ОМС – 5%.
Указанные льготные ставки распространяются исключительно на ту сумму выплат, получаемых каждым физическим лицом, которая за месяц оказывается выше величины федерального минимального размера оплаты труда.
Применительно к выплатам физическому лицу, не превышающим минимальный размер оплаты труда, страховые отчисления рассчитываются по стандартным ставкам, определенным статьей 425 Налогового кодекса или пунктом 2 статьи 427 НК РФ. Это означает, что плательщик сохраняет возможность воспользоваться другими предусмотренными законом льготами (согласно письму Федеральной налоговой службы от 30 июня 2020 г. № БС-4-11/10540@).
Согласно статье 427 Налогового кодекса определен список категорий налогоплательщиков, имеющих право на использование сниженных тарифов страховых взносов.
Что учесть при заполнении РСВ?
Организации, использующие пониженные тарифы, установленные подпунктами пункта 2 статьи 427 НК РФ, при формировании отчета по форме РСВ представляют приложения 1 и приложение 2 к разделу 1,
коду тарифа плательщика.
Приложение № 1 содержит расчет суммы страховых взносов, предназначенных для обязательного пенсионного и медицинского страхования. В свою очередь, Приложение № 2 включает в себя расчет суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование, возникающее при временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
В случае использования нескольких тарифов в течение отчетного периода, в расчет включается соответствующее количество приложений № 1 (или отдельных подразделов приложения № 1), равное числу примененных тарифов.
| Код | Идентификаторы используемых страховых ставок плательщиком взносов |
|---|---|
| 01 | Страхователи, использующие базовую ставку страховых взносов |
| 06 | Юридические лица, ведущие деятельность в сфере информационных технологий |
| 07 | Организации, выплачивающие вознаграждения сотрудникам судов, внесенных в Российский международный реестр под регистрацией, за выполнение ими служебных обязанностей на борту, также являются плательщиками страховых взносов. |
| 10 | Страхователи, являющиеся некоммерческими организациями, используют упрощенную систему налогообложения и ведут деятельность в сферах социального обслуживания, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (включая деятельность театров, библиотек, музеев и архивов), а также массового спорта (за исключением профессиональной деятельности) |
| 11 | Благотворительные фонды, работающие на упрощенной системе налогообложения, обязаны производить уплату страховых взносов. |
| 13 | Лица, уплачивающие страховые взносы и являющиеся участниками проекта “Сколково” |
| 14 | Лица, уплачивающие страховые взносы и признанные участниками специальной экономической зоны согласно закону Российской Федерации от 29 ноября 2014 года № 377-ФЗ “О развитии Республики Крым и города федерального значения Севастополя и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя” |
| 15 | Лица, уплачивающие страховые взносы и получившие статус резидента территории ускоренного социально-экономического развития в соответствии с законом от 29 декабря 2014 года № 473-ФЗ |
| 16 | Страхователи, признанные резидентами свободного порта Владивосток согласно Федеральному закону от 13 июля 2015 года № 212-ФЗ |
| 17 | Организации – плательщики страховых взносов, занесенные в сводный перечень резидентов Особой экономической зоны на территории Калининградской области согласно закону от 10 января 2006 г. N 16-ФЗ |
| 18 | Страхователи – это российские предприятия, которые занимаются созданием и продажей анимационных фильмов независимо от условий контракта или предоставления услуг (выполнения работ) по их производству. |
| 19 | Страхователи, признанные участниками специального административного района в соответствии с законом РФ от 3 августа 2018 года № 291-ФЗ “О специальных административных районах на территориях Калининградской области и Приморского края”, выплачивающие вознаграждения членам экипажей судов, внесенных в Российский открытый реестр судов, за выполнение ими трудовых обязанностей |
| 20 | Субъекты малого и среднего предпринимательства, состоящие в реестре и использующие сниженные тарифы страховых взносов с 1 апреля 2020 года |
По словам представителей власти, использование различных оснований для предоставления льготных тарифов приводит к тому, что в отчете по страховым взносам (РСВ) организации, получающие льготы, указывают и заполняют необходимое количество приложений 1 и 2 к разделу 1 (или отдельные части приложения 1 к разделу 1) в зависимости от количества примененных тарифов за отчетный период.