По словам Министерства финансов России, работодатель имеет право покрыть часть или полную стоимость путевок в детский лагерь для сотрудников. Возникает вопрос об уплате НДФЛ и страховых взносов в данной ситуации.
Документ – письмо Минфина России от 18.08.2025 № 03-04-05/80142.
Оплата путевки в детский лагерь: вопросы налогообложения
Согласно девятому пункту статьи 217 Налогового кодекса, от уплаты налога на доходы физических лиц освобождается стоимость путевок в санаторно-оздоровительные учреждения для сотрудников и их родственников.
При оформлении санаторного лечения для ребенка сотрудника необходимо соблюдать определенные условия.
Налогообложение компенсации за путевки не производится, при условии, что оплата произведена за поездки для детей, не достигших 18 лет, и студентов до 24 лет, обучающихся очно в учебных заведениях.
Еще два условия:
Для признания компенсации расходов на отдых подлежащей освобождению от налогообложения, приобретенная путевка должна быть оформлена как санаторно-курортный или оздоровительный тур. К таким организациям относятся: здравницы и профилактории, дома отдыха и базы для восстановления сил, пансионаты, центры лечебно-профилактики и спортивные лагеря.
- указанные организации находятся на территории РФ.
При соблюдении всех требований, установленных пунктом 9 статьи 217 Налогового кодекса РФ, компенсация затрат на путевки для детей сотрудников не облагается НДФЛ.
Стоит отметить, что возможность применения данной льготы по НДФЛ в отношении стоимости проезда предоставляется лишь один раз ежегодно. Это означает единократное применение преференции относительно каждой категории бенефициаров, включая детей сотрудников организации.
В случае несоответствия требованиям, налог на доходы физических лиц удерживается согласно установленным правилам.
Что со страховыми взносами?
С точки зрения страховых отчислений ситуация более простая: их необходимо производить.
Согласно статьям 420 и 421 Налогового кодекса Российской Федерации, выплаты и другие вознаграждения, предоставляемые физическим лицам в рамках трудовой деятельности, служат основанием для расчета страховых взносов.
Статья 422 НК РФ определяет перечень доходов, освобожденных от уплаты страховых взносов. Этот список является полным и не допускает исключений.
Выплаты работодателя на приобретение путевок для детей сотрудников в летний лагерь не включены в перечень доходов, освобожденных от налогообложения.
Следовательно, данная компенсация подлежит обложению страховыми взносами согласно действующим правилам как заработная плата.