Бизнесу малого и среднего размера, ощутившему негативное влияние пандемии COVID-19, доступна возможность получения перенесенных сроков уплаты налогов и страховых платежей. Рассмотрим условия предоставления такой поддержки, а также круг лиц, имеющих право на налоговые послабления.
Какие налогоплательщики смогут воспользоваться отсрочкой платежей по налогам и страховым взносам
Возможность переноса сроков оплаты предусмотрена для определенных групп предприятий, которые оказались наиболее затронуты последствиями распространения вируса (согласно пункту…) остановление Правительства РФ от 2 апреля 2020 г. № 409). Официальный список компаний, имеющих право на льготное налогообложение, утвержден государственными органами. Поддержку от государства смогут получить следующие предприятия и индивидуальные предприниматели:
Небольшие предприятия и компании малого бизнеса, включая микропредприятия,- градообразующие, системообразующие и стратегические учреждения.
Льготные виды бизнеса
Правительство Российской Федерации выделило 22 сектора экономики, испытавшие наибольший негативный эффект от пандемии. Детальный список отраслей доступен на официальном интернет-ресурсе Министерства экономического развития РФ. Первоочередную поддержку от государства получат:
организации дополнительного образования и негосударственные образовательные учреждения;- учреждения культуры, досуга и развлечений;
- перевозчики, аэропортовая деятельность и автоперевозки;
- деятельность по организации конференций и выставок;
- организации физкультурно-оздоровительной деятельности и спорта;
турагентства и других организаций в сфере туризма;- организации гостиничного бизнеса;
- организации общественного питания;
организации, предоставляющие бытовые услуги населению.
- ремонт,
- стирка,
- химчистка,
- услуги парикмахерских и салонов красоты
Определение организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в секторах экономики, наиболее ощутивших негативное влияние пандемии COVID-19, производится на основе их основного вида деятельности, сведения о котором зафиксированы в Едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ) или Едином государственных регистре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП).
Для каждой категории бенефициаров власти установили особые требования для предоставления возможности перенести сроки платежей.
Критерии получения отсрочки, предназначенные для малых и средних предприятий.
Возможность получения отсрочки по уплате налогов и страховых взносов предоставляется не всем предприятиям малого и среднего бизнеса. Правительство установило три основных требования:
Предприниматель классифицируется как субъект малого или среднего бизнеса. В этом случае ему предоставляется отсрочка по уплате всех налогов, за исключением налога на добавленную стоимость. А если бизнес признан микропредприятием, в этом случае предусмотрена отсрочка платежей как по налогам (за исключением НДС), так и по страховым взносам.
Деятельность организации осуществляется в сфере экономики, наиболее сильно ощутившей на себе последствия пандемии коронавирусной инфекции. Этот список утвержден федеральным правительством.
На 1 марта 2020 года экономический субъект был внесен в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства и имеет право на применение специального налогового режима согласно Налоговому кодексу Российской Федерации.
Микропредприятиям была предоставлена возможность отсрочки уплаты всех налогов, за исключением НДС, и страховых взносов на период с марта по август 2020 года, сроком до шести месяцев.
Предприятиям малого и среднего бизнеса, а также организациям-градообразующим предоставлена возможность отсрочки уплаты всех налогов (за исключением НДС) на период в полгода – с марта по август 2020 года.
Положения об отсрочке платежей для предприятий, являющихся градообразующими и стратегическими
Организации, имеющие ключевое значение для функционирования города и экономики, а также стратегически важные предприятия, могут рассчитывать на налоговые послабления в форме отсрочки платежей. Это касается компаний, не подпадающих под определение малого или среднего бизнеса, но соответствующих критериям предоставления налоговых льгот.
Кто относится к градообразующим и стратегическим организациям
Федеральная налоговая служба определила лишь три типа крупных плательщиков налогов, которым будет доступна возможность переноса сроков уплаты бюджетных платежей.
К стратегическим организациям относятся те, которые перечислены в специальном постановлении Правительства Российской Федерации от 20 августа 2009 года № 1226-р (в действующей редакции за 2020 год).
Перечень системообразующих организаций был утвержден Комиссией Правительства РФ по обеспечению устойчивого развития экономики от 20 марта 2020 года под номером 3.
Градообразующие предприятия – это организации, в которых, согласно сведениям из районного фонда социального страхования, в течение последних четырех отчетных периодов среднесписочная численность застрахованных работников превышает 5 000 человек.
Для получения возможности перенести сроки уплаты налогов, крупные налогоплательщики обязаны соответствовать ряду требований, касающихся уменьшения прибыли или других аспектов их операционной деятельности.
Налогооблагаемый доход сократился как минимум на десять процентов;
Выручка от продажи товаров, выполненных работ и оказанных услуг, а также передача прав собственности уменьшилась не менее чем на 10%;
доходы от реализации товаров, работ, услуг по операциям, облагаемым НДС по ставке 0 %, снижены более чем на 10 %;- получен убыток по данным налоговых деклараций по налогу на прибыль за отчетные периоды 2020 года . При условии, что за 2019 год убытка не было.
В случае если предприятие, имеющее важное значение для города или региона, либо являясь ключевым элементом отрасли, сократило число трудоустроенных работников более чем на десятую часть, отсрочка не будет предоставлена.
Отсрочка по уплате налогов для крупных налогоплательщиков предоставляется только по их запросу. Для этого нужно подать соответствующее заявление в налоговую инспекцию до 1 декабря 2020 года. В противном случае воспользоваться новыми условиями налоговых льгот будет невозможно.
| Налог | Период, за который налог начислен | Срок предоставляемой отсрочки | Комментарий |
|---|---|---|---|
| Налог при УСН | 2019 год | Продлить срок уплаты на 6 месяцев | За несвоевременную оплату налогов и взносов не начисляются штрафные санкции. |
| Налог на прибыль | |||
| ЕСХН | |||
| Налоги и авансовые платежи по налогам, кроме НДС | I квартал 2020 | Если налог (или предварительные платежи по нему) перечисляется до даты, установленной Налоговым кодексом для подачи декларации (расчета), то при расчете сроков представления (подачи) данной декларации (расчета) не учитывается продление. |
|
| II квартал 2020 года или полугодие 2020 | Продлить срок уплаты на 4 месяца | ||
| Транспортный налог | I квартал 2020 | Осуществить оплату не позднее 30 октября 2020 года. |
Условия распространяются на: – субъекты РФ; – муниципальные образования; – городами федерального значения, а именно Москвой, Санкт-Петербургом и Севастополем, при условии наличия в региональных и муниципальных нормативных актах положений об уплате предварительных платежей по этим обязательным отчислениям. |
| II квартал 2020 | |||
| Налог на имущество | I квартал 2020 | ||
| II квартал 2020 | |||
| Земельный налог | I квартал 2020 | ||
| II квартал 2020 | |||
| Страховые взносы за работников | Март, апрель, май 2020 | Продлить срок уплаты на 6 месяцев | Задержки в оплате страховых взносов не влечет за собой начисление пени или штрафных санкций, если они произведены в установленные периоды. |
| Июнь, июль 2020 | Продлить срок уплаты на 4 месяца | ||
| Страховые отчисления индивидуального предпринимателя за себя, рассчитанные с суммы дохода, превышающей 300 000 рублей в год | За 2019 год (срок уплаты – до 1 июля 2020) |
| Вид отчетности | Отчетный период | Срок предоставляемой отсрочки | Комментарий |
|---|---|---|---|
Обязанность представлять налоговые декларации (за исключением документов, связанных с НДС), а также уплачивать предварительные платежи и формировать бухгалтерскую (финансовую) документацию |
Отчетность, которую необходимо предоставить в период с марта по май 2020 года |
Перенести дату предоставления отчетности на три месяца вперед. |
В случае несвоевременной подачи установленных документов и сопроводительных разъяснений не начисляются штрафные санкции и пени. |
| По запросу необходимо предоставить документы и сопутствующую информацию. | Запрос от налогового органа был получен в период с первого марта по первое июня двадцатого года. | Срок предоставления данных увеличивается на двадцать рабочих дней |
В случае, если перенос сроков осуществляется в рамках установленных интервалов, гарантии исполнения обязательств не требуются.
В случае предоставления отсрочки, превышающей 6 месяцев, организация или индивидуальный предприниматель обязаны предоставить обеспечение. В качестве обеспечения может выступать недвижимость, кадастровая стоимость которой больше суммы налоговых платежей, включенных в график погашения задолженности. Альтернативным вариантом является предоставление поручительства – банковскую гарантию, соответствует требованиям, установленным статьями 74, 74.1 и пунктом 2.1 статьи 176.1 Налогового кодекса Российской Федерации.