Как бухгалтеры раскрывают случаи мошенничества с выплатами

В большинстве компаний, в особенности крупных и средних, главные бухгалтеры обладают более глубокими знаниями о денежных потоках на счетах, чем руководители. Благодаря профессиональным навыкам и способности влиять на числовые данные, специалисты в области учета нередко становятся обвиняемыми в судебных разбирательствах.

Я приняла решение о повышении своей премии

Получив от руководителя распоряжение о премировании сотрудников, главный бухгалтер решила внести в него изменения. Она повысила размер премии для себя и еще трех работников, чтобы скрыть неправомерные действия».

Обман был обнаружен сразу же, и было начато служебное расследование. В своей объяснительной записке главбух призналась, что увеличила премии себе и другим сотрудникам без согласования с руководителем и без соответствующих распоряжений. Выплаченные ею средства она передала директору в виде наличных денег. Через неделю она изменила свои показания и предоставила другую объяснительную, в которой утверждала, что из-за высокой рабочей нагрузки при начислении заработной платы были допущены технические и арифметические ошибки.

В рамках ежемесячной сверки была произведена корректировка выплат, в результате чего сотрудники вернули излишне начисленные средства на счет организации.

Предпринятые действия не принесли положительных результатов. Главный бухгалтер была уволена из-за потери доверия. В судебном порядке оспорить такое решение руководства ей не представилось возможным. Судебная инстанция сочла приказ об увольнении законным, отказала в пересмотре записи в трудовой книжке и восстановлении на занимаемой должности (Определение 9-го кассационного суда общей юрисдикции от 21.01.2025 №88-910/2025 – (88-26532/2024)).

В течение трех лет она регулярно зачисляла себе премии.

Главного бухгалтера детского сада уволили после того, как выяснилось, что она ежемесячно получала необоснованные надбавки к премии в размере от 10 до 30 тысяч рублей в течение трех лет. В результате незаконных действий она скопила свыше 1,7 млн рублей.

Похоже, эта махинация продолжалась бы и дальше. Однако сотрудница решила сама прекратить трудовые отношения, не предвидя проведения аудита, поскольку с ней был подписан документ о полной ответственности за материальные ценности.

Аудит, безусловно, показал факт хищения. Вместо того чтобы уволиться по собственному желанию, главный бухгалтер получила запись в трудовой книжке об увольнении по причине утраты доверия.

Рассмотрение дела в трех инстанциях завершилось тем, что суды единогласно приняли решение в пользу работодателя, признав увольнение законным и обязав бухгалтера возместить понесенные расходы, включая госпошлину и оплату услуг представителя в судебном разбирательстве (Определение Третьего КСОЮ от 9 апреля 2025 г. по делу № 8Г-4964/2025 (88-6459/2025)).

В соответствии с Трудовым кодексом РФ, увольнение допускается для работников, осуществляющих операции с денежными средствами или имуществом компании, если их действия наносят ущерб деловой репутации работодателя. Положение о премировании следует закрепить в локальном нормативном документе организации или в трудовом соглашении и оформить приказом. Определение суммы премии является исключительным правом работодателя, который самостоятельно оценивает итоги работы за период премирования.

Главный бухгалтер незаконно получила 41 миллион рублей, систематически увеличивая размер своей заработной платы на протяжении семи лет

На протяжении семи лет главная бухгалтерша умудрялась не доводить до сведения руководства информацию о необоснованно увеличенных премиях, получаемых ею. Чтобы скрыть это, она предоставляла руководству фальсифицированные выписки с расчетного счета. Для внесения изменений в выписки она использовала специальную программу, установленную на ее персональном компьютере. В конечном итоге главная бухгалтерша получила 41 млн рублей, в то время как согласно трудовому договору ей полагалось 3 млн рублей.

Неправомерные действия были обнаружены в ходе аудиторской проверки, что привело к судебному разбирательству. Для подтверждения нанесенного ущерба компания предоставила суду заключение о служебном расследовании, включающее анализ первичных бухгалтерских документов и вывод комиссии об упущенной выгоде.

Если нижестоящие инстанции признали представленные доказательства недостаточно убедительными из-за отсутствия документа о пересчете имущества, то апелляционный суд согласился с позицией работодателя. Судебная коллегия подчеркнула, что подтвердить размер понесенных убытков можно не только результатами инвентаризации, но и другими материалами, включая отчет об оценке финансово-хозяйственной деятельности компании на основании имеющейся у нее бухгалтерской, финансовой документации и данных о персонале.

Отсутствие договора о полной материальной ответственности также не оказало влияния на решение. Судьи руководствовались определение ВС РФ от 25 июля 2022 г. № 4-КГ22-21-К1, в документе указано, что отсутствие в трудовом договоре с главным бухгалтером пункта о полной материальной ответственности не лишает работодателя возможности возложить на него такую ответственность, если имеются другие основания, предусмотренные законодательством.

Суд встал на сторону работодателя и решил взыскать с главного бухгалтера сумму приблизительно в 41 миллион рублей (Определение Девятого КСОЮ от 05 декабря 2024 г. № 8Г-11175/2024).

Финансовый руководитель регулярно выплачивала себе вознаграждения.

В течение нескольких лет финдиректор самостоятельно производила начисление и выплату денежных премий. После увольнения выяснилось, что общая сумма полученных премий превысила 29,7 млн рублей. Выплаты производились без каких-либо распорядительных документов, условие о премировании отсутствовало в трудовом договоре, а соответствующее Положение о премировании в компании не было утверждено.

В ходе судебного разбирательства финансовый директор предприняла попытку обосновать свои действия ссылкой на трудовой договор, однако это оказалось безуспешным. В документе отсутствовали положения, регламентирующие выплату вознаграждений.

В Определении 2-го кассационного суда общей юрисдикции от 25 апреля 2024 года №88-10089/2024 судьи пришли к выводу, что работница должна возместить работодателю понесенные им фактические и прямые убытки. В соответствии со статьей 238 Трудового кодекса Российской Федерации, к такому ущербу относится реальное уменьшение активов организации или ухудшение их состояния).

Договор о полной материальной ответственности оказался действенным. В соответствии с ним, работник должен компенсировать работодателю понесенные убытки в полном объеме, поскольку на него, согласно законодательству или трудовому соглашению, возложена полная материальная ответственность. В связи с этим, установить предел возмещения ущерба в размере среднего заработка не представляется возможным.

Типичные схемы бухгалтеров

Руководителям хорошо знакомы распространенные способы хищения денежных средств бухгалтерами. Если директор тщательно контролирует финансовую деятельность компании, риск кражи существенно снижается.

1. Воровство на зарплате и премиях.
• Самостоящее назначение премий или увеличение заработной платы без предварительного согласования с руководством.
• Включение в штатное расписание сотрудников, покинувших организацию в связи с увольнением или выходом на пенсию, при этом им продолжают начислять заработную плату, которая фактически не выплачивается, а поступает бухгалтеру.
• Устройство на освободившуюся должность вымышленного лица или родственника кандидата.
• Несанкционированное сотрудничество с работниками. Им выплачивается заработная плата, превышающую реальную, а разница распределяется между главным бухгалтером.
2. Закупка для бухгалтерии ненужных услуг.
• Бухгалтер может приобретать услуги, в том числе консультационные, у организации или индивидуального предпринимателя, находящихся под его контролем.
• Бухгалтер согласовывает с контрагентами увеличение стоимости приобретаемых товаров и услуг, после чего получает долю от разницы.
3. Получение вознаграждения за сокрытие информации о задолженности. Бухгалтер умалчивает руководству о приближении срока исковой давности и получает от должника дополнительную плату».
4. Выявлено увеличение сумм подотчетных авансов. На практике, предоставленные средства расходуются на личные нужды, такие как заправка автомобиля, приобретение бытовой техники и тому подобное.
5. Соглашение с поставщиком приводит к тому, что на склад поступает меньшее количество продукции, а бухгалтер учитывает её по завышенной стоимости, оформляя это документально. Полученные от поставщика вознаграждения зачисляются в личные средства. Альтернативный вариант – поставка товара ненадлежащего качества.