Амнистия подразумевает списание задолженностей по налогам, пеням и штрафам, которые образовались из-за использования схем дробления бизнеса в период с 2022 по 2024 год. Это возможно при условии, что компания или индивидуальный предприниматель откажется от данной бизнес-модели, начиная с 2025 года.
Добровольный отказ предполагает уплату налогов, рассчитанных исходя из суммарного дохода группы или других необходимых параметров для использования специальных налоговых режимов.
Упрощенные системы налогообложения имеют возможность не прибегать к разделению бизнеса до 1 января 2025 года. При этом, только в этом случае они смогут претендовать на налоговую амнистию. Заявляется в методичке на сайте ФНС.
Условия амнистии
В случае если налогоплательщики добровольно откажутся от использования схем дробления бизнеса в 2025–2026 годах, суммы доначисленных налогов, пеней и штрафов, выявленных в ходе проверок за период с 2022 по 2024 год, будут списаны в соответствии с порядком, установленным статьей 6 Федерального закона от 176-ФЗ.
Программа амнистии распространяется на результаты проверок за период с 2022 по 2024 год, если решения по ним не вступили в законную силу к 12 июля 2024 года (до начала действия статьи 6 закона № 176-ФЗ) и выявили нарушения, связанные с практикой разделения бизнеса.
Как воспользоваться амнистией?
Для участия в данной программе не требуется оформление каких-либо документов или заявлений. Процедура налоговой амнистии носит беззаявительный характер.
Амнистия распространяется:
- на 3 года: 2022–2024 годы, в случае если индивидуальный предприниматель или организация не стала разделять свой бизнес с 1 января 2025 года;
- на 2 года: 2022–2023, но только после проведения выездной налоговой проверки за 2025/2026 годы, которая была инициирована в связи с выявленными признаками дробления бизнеса
В случае если организация отказалась от практики дробления бизнеса с первого января 2025 года, льготы по налогам будут действовать для трех лет – за периоды 2022, 2023 и 2024 годы.
Налогоплательщики, имеющие задолженности за 2022 и 2023 годы, смогут воспользоваться амнистией при условии, что решение об отказе от разделения бизнеса по годам 2025 и (или) 2026 годов будет принято только после проведения выездной налоговой проверки за эти периоды. В таком случае, потребуется внести корректировки в налоговые обязательства и за 2024 год.
В случае, если выездная налоговая проверка за 2025 и 2026 годы не выявит признаков дробления бизнеса, обязательство по оплате налогов, пеней и штрафов, подлежащих амнистии, прекращается с момента вступления в законную силу решения о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение или об отказе в таком привлечении, которое вынесено по итогам выездной налоговой проверки за налоговые периоды 2025 и 2026 годов.
В случае, если налоговые органы не назначат выездную проверку по налогам за 2025 и 2026 годы, решение вступает в силу с 1 января 2030 года. Также с этой даты отменяется обязательство по уплате налогов, пеней и штрафов, подлежащих амнистии.