Начиная с 2016 года, организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие выплаты физическим лицам по трудовым договорам, договорам гражданско-правового характера, а также выплачивающие дивиденды или дарящие подарки, обязаны ежеквартально представлять расчеты по форме 6-НДФЛ. В данном расчете указываются сведения обо всех физических лицах, получивших доход, включая суммы выплаченных вознаграждений, предоставленные налоговые вычеты, исчисленный и удержанный налог на доходы физических лиц, а также даты перечисления этого налога в бюджет (пункт 1 статьи 80 НК РФ).
По какой форме сдавать 6-НДФЛ
Форма расчета 6-НДФЛ и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 14 октября 2015 года № ММВ-7-11/450@.
Отчетность формируется по принципу нарастающего итога за первый квартал, первое полугодие, девять месяцев и весь год. Информация извлекается из первичных данных налогового учета (пункт 1 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 1.1 Порядка заполнения формы 6-НДФЛ).
В 2020 году предоставление отчета по форме 6-НДФЛ осуществляется исключительно в электронном виде через интернет. Использование бумажных носителей разрешено только тем налоговым агентам, которые за отчетный период выплачивали доходы менее чем десяти физическим лицам. Для сравнения, ранее установленный лимит составлял двадцать пять человек.
Как претерпели изменения дедлайны предоставления отчетности по налогу на доходы физических лиц в 2020 году
В соответствии с новыми правилами, вступившими в силу 1 января 2020 года, отчетность по форме 6-НДФЛ за прошедший год должна быть представлена не позднее 1 марта следующего года. В указанный срок предоставляется и справки по форме 2-НДФЛ.
Заметно, что дата предоставления отчетности за прошедший год была сдвинута на месяц вперед – теперь это первое марта вместо первого апреля в предыдущие периоды. Данный регламент подачи отчетов по НДФЛ сохранится и далее.
В какие временные рамки попадает подача 6-НДФЛ в 2020 году?
Порядок предоставления декларации 6-НДФЛ регламентирован статьей 230 Налогового кодекса. Отчетность по ней осуществляется в течение года: за первый квартал, полугодие и девять месяцев. Граница подачи – не позднее заключительного дня месяца, последующего отчетному периоду. Годовая декларация представляется до первого марта года, следующего за прошедшим годом. В случае если крайний срок совпадает с выходным или праздничным днем, непоработоспособным, 6-НДФЛ можно передать в ближайший рабочий день. Датой предоставления отчета считается:
сдачи расчета в ИФНС лично, а также представителем фирмы или ИП;
передачи документа заказным письмом с приложенной описью;
отправки расчета, зафиксированный в подтверждении даты отправки в электронной форме по ТКС через оператора ЭДО.
В таблице ниже указаны сроки предоставления формы 6-НДФЛ в 2020 году.
| Отчетный период | Срок сдачи 6-НДФЛ |
|---|---|
| I квартал | 30 апреля 2020 |
| Полугодие | 31 июля 2020 |
| 9 месяцев | 2 ноября 2020 |
| Год | 1 марта 2021 |
Куда отчитаться по форме 6-НДФЛ
В соответствии с установленными нормами, форму 6-НДФЛ обязаны предоставить:
юридические лица – непосредственно в налоговый орган по месту регистрации.
индивидуальные предприниматели – по месту жительства или по месту ведения деятельности.
Информацию о том, в какой налоговый орган следует направлять отчетность 6-НДФЛ для самозанятых лиц, смотрите в представленной ниже таблице.
| Кому выплатили доход | Куда отчитаться |
|---|---|
| Работникам ИП на УСН | В ИФНС по месту жительства ИП |
| Работникам ИП на ПСН или ЕНВД | Налоговую декларацию представляют в инспекции Федеральной налоговой службы, где зарегистрирован бизнес. Если ИП прекращает свою деятельность, отчетность подается с начала года до даты ее ликвидации. |
| Работникам ИП, совмещающего УСН и ЕНВД | В налоговую инспекцию по месту регистрации упрощенной системы налогообложения (УСН) в отношении работников. В налоговую инспекцию по месту прописки индивидуального предпринимателя (ИП) в отношении сотрудников, занятых на УСН |
Расчет 6-НДФЛ по обособленным подразделениям
Налоговые органы учитывают организации, имеющие обособленные подразделения (ОП), по месту расположения каждого из них (пункт 1 статьи 83 Налогового кодекса РФ). В таких ситуациях необходимо перечислять НДФЛ и представлять в соответствии с местом его учета. .
Обычно число расчетов по форме 6-НДФЛ соответствует количеству «обособок» плюс один.
В случае, когда основное предприятие и его филиалы зарегистрированы в разных муниципальных округах, организация имеет право определить единый налоговый орган для предоставления всей необходимой информации по всем объектам отчетности.
С начала 2020 года установлено условие: если как головное предприятие, так и его обособленные подразделения расположены в пределах одного муниципального образования, то организация может осуществлять представление отчётности по месту регистрации главного предприятия или по месту нахождения одной из филиалов. Для реализации данного варианта необходимо уведомить налоговую инспекцию, через которую производится уплата НДФЛ, а также подаётся отчетность – расчёты 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ.
Санкции за несоблюдение требований при представлении отчета 6-НДФЛ в 2020 году
Налоговое законодательство устанавливает определенные меры ответственности, предусмотренные за допущенные ошибки или пропуски при формировании и отправке формы 6-НДФЛ:
- За несвоевременную сдачу отчетности по НДФЛ фирму и ИП накажут штрафом в 1 000 рублей. Штраф начисляют за каждый полный или неполный месяц задержки отчета (п. 1.2 ст. 126 НК РФ);
Если отчет по налогу на доходы физических лиц будет передан с опозданием более чем на десять дней от установленного лимита, налоговая инспекция имеет право ограничить операции по банковскому счету компании или предпринимателя (пункт 3 статьи 76 Налогового кодекса);
- За недостоверные сведенияЗа несвоевременную подачу отчетности в форме шесть-НДФЛ компания будет обязана уплатить пятисотен рублей штрафа (статья 126.1 НК РФ);
Если работодатель, имеющий штат сотрудников численностью свыше десяти человек, представит отчетную документацию не в цифровом виде, а на бумажном носителе, то размер санкции составит двести рублей ( ст. 126 НК РФ).
Помимо финансовых штрафов, компанию могут привлечь к административной ответственности. За несвоевременное предоставление отчета 6-НДФЛ в 2020 году должностные лица предприятия – руководитель и главный бухгалтер – будут наказаны денежным взысканием в размере трехсот до пятисот рублей ( ст. 15.6 КоАП РФ).
Если предприятие или индивидуальный предприниматель не осуществлял выплаты физическим лицам, то представление нулевой формы 6-НДФЛ является необязательным. Вместо этого можно направить официальное уведомление в свободной форме о том, что за рассматриваемый период компания не выступала налоговым агентом. Данный документ позволит предотвратить ограничение доступа к банковскому счету.