Рекламораспространители и операторы рекламных систем относят обязательные платежи, связанные с рекламным сбором, к прочим расходам. Данное правило распространяется и на организации (индивидуальных предпринимателей), использующих упрощенную систему налогообложения».
Рекламный сбор начал взиматься с 1 апреля 2025 года. Возникает вопрос, как он отразится на налогооблагаемой прибыли, УСН и НДС у исполнителя рекламных услуг.
Включение рекламного сбора в расходы, связанные с основной хозяйственной деятельностью
В соответствии с частью 1 статьи 18.2 Федерального закона от 13 марта 2006 года № 38-ФЗ «О рекламе», рекламораспространители и операторы рекламных систем за распространение рекламы в интернете на территории РФ уплачивают в федеральный бюджет рекламный сбор.
Размер данного налога определяется как 3% от дохода, сформированного в результате предоставления услуг по распространению рекламы. Основанием для исчисления сбора служит доход, полученный от реализации услуг по распространению рекламы в сети интернет (часть первая, третья и четвертая статьи 18.2 Федерального закона «О рекламе» № 38-ФЗ»).
Речь идет об обязательных платежах, которые определены нормативными актами. Это необходимо для того, чтобы рекламораспространители и операторы рекламных систем могли их учитывать в составе прочих расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ (письмо Минфина от 25.09.2025 № 03-03-06/1/93101.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 7 статьи 272 Налогового кодекса Российской Федерации, данные затраты учитываются на момент их возникновения).
Налоговый учет рекламного сбора при использовании упрощенной системы налогообложения
При использовании упрощенной системы налогообложения, организации, применяющие вариант «доходы минус расходы», имеют право включать затраты на оплату рекламного сбора в состав вычитаемых расходов при расчете налогооблагаемой базы».
В соответствии с п. 1 ст. 18.2 Федерального закона от 13 марта 2006 года № 38-ФЗ, введен рекламный сбор, размер которого составляет 3% от дохода, полученного от предоставления услуг по распространению рекламы в интернете. Данный платеж является обязательным и установлен нормативными актами Российской Федерации.
На УСН с объектом «доходы минус расходы» организации учитывают затраты, предусмотренные статьей 346.16 Налогового кодекса РФ. Рекламные сборы не перечислены в этой статье, однако это не исключает возможности их учета.
Начиная с 1 января 2026 года, перечень расходов, допустимых для УСН, утратил свой ограничивающий характер. В пункт 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации добавили новый подпункт 45, дающий возможность учитывать не только затраты, прямо перечисленные в статье 346.16 НК РФ, но и иные расходы, порядок определения которых установлен главой 25 НК РФ для налога на прибыль, уплачиваемого на общей системе налогообложения.
Это позволяет организациям, применяющим упрощенную систему налогообложения, относить рекламные расходы на вычет согласно подпункту 49 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации (подпункту 45 пункта 1 статьи 346.16).
Это подтверждает и Минфин в письме от 25.09.2025 № 03-03-06/1/93101: для целей налогообложения рекламные сборы включаются в состав прочих расходов, так как это обязательные платежи.