Некоторая доля отчислений в бюджет производится заранее, в форме частичных выплат до момента подачи отчетности. Все суммы, предназначенные для погашения налогового долга, временно зачисляются на единый платежный счет организации (ЕНС), после чего распределяются сотрудниками контролирующих органов по конкретным видам обязательств согласно полученным извещениям.
Уведомления о рассчитанных суммах налогов и страховых взносов представляются, если срок уплаты налогов (взносов, авансовых платежей) предшествует дате подачи отчетности. Соответственно, уведомления не формируются лишь в двух ситуациях:
- налог (сбор, страховые взносы) платиться после сдачи налоговой декларации (расчета);
- отчетность по налогу (взносам, авансовым платежам) не предусмотрена НК РФ.
Типичные ошибки в уведомлениях
Типичные ошибки в уведомлениях ФНС назвала еще в 2023 году (письмо ФНС России от 27 февраля 2023 г. № КЧ-4-8/2202@). В течение нескольких лет обстоятельства не претерпели изменений. Сохраняются прежние недочеты: некорректно указана сумма, выбран неверный период, неверные КБК или ОКТМО.
Неточности, содержащиеся в уведомлении, устраняются путем направления нового уведомления, содержащего корректные сведения. Новое уведомление полностью заменяет предыдущее, оно не корректируется и не исправляется, а именно заменяет его. После отправки уточненного уведомления в налоговую инспекцию, можно считать, что уведомление с ошибками не отправлялось.
В некоторых случаях отправка обновленного уведомления нецелесообразна и не требуется.
Если налоговая декларация или расчет уже представлены, отправлять новое, уточненное уведомление в налоговую инспекцию не требуется. Необходимая информация для сопоставления средств, полученных из ЕНС, с уплатой конкретного налога, имеется у налоговых органов.
Как исправлять ошибки в уведомлении
Типичные ошибки в уведомлении такие:
- неверно указана сумма,
- указали не тот период,
- ошиблись в КБК или ОКТМО.
Исправление зависит от типа ошибки.
Первоочередная задача при обнаружении несоответствий в ранее сформированном и переданном в налоговую инспекцию уведомлении – это выяснить, была ли уже представлена отчетность. К примеру, допущена ошибка в документе по страховым взносам за февраль месяц, а об этом стало известно в апреле. Необходимо убедиться, был ли предоставлен расчет за первый квартал года. Если отчетность уже отправлена, подавать уведомление не требуется.
При выявлении несоответствий в сумме начисленного налога или страховых взносов, а также при отсутствии поданной отчетности, следует сформировать и передать в налоговую инстанцию обновленное уведомление с корректными данными.
Убедитесь, что правильно указан код периода в уведомлении. Эта распространенная ошибка часто возникает, когда бухгалтер при подготовке текущего уведомления сначала копирует предыдущий документ, а затем вносит изменения, при этом поле «код периода» остается незамеченным.
В случае подобной ошибки необходимо предоставить два новых уведомления: первое – с кодом и суммой за прошедший период, второе – с актуальным кодом и размером платежа.
Для корректировки некорректных кодов бюджетной классификации (КБК) и операционного кода территории муниципального образования (ОКТМО) рекомендуется сформировать новое уведомление. В нем следует указать те же данные, касающиеся суммы платежа и периода, внеся изменения исключительно в КБК и (или) ОКТМО.
Если не исправить ошибку в уведомлении
В 2025 году не применялись существенные штрафные меры в связи с такими нарушениями. Введение штрафов за ошибки в уведомлениях и начисление пени также не состоялось. О наличии санкций в 2026 году пока нет информации.
Тем не менее, неверные уведомления могут повлечь за собой негативные последствия, приводя к искажению сальдо на вашем ЕНС. В результате, вам будет затруднительно самостоятельно отслеживать наличие или отсутствие переплат. Если ошибки накапливаются до конца года, возникнет необходимость в пересмотре всей учетной базы.