Как исправить ошибку КС 1.4 в декларации по НДС за 2026 год: разъяснения ФНС

Федеральная налоговая служба ужесточает контроль за расчетом НДС. Письмом от 20 февраля 2026 года № СД-36-3/1314@ налоговая служба утвердила шесть новых контрольных соотношений (КС) для проверки деклараций, начиная с отчетности за первый квартал 2026 года. Соотношение 1.4 заслуживает пристального внимания.

В 2026 году код ошибки КС 1.4 сигнализирует о проблемах с внутренней структурой декларации по НДС. Наиболее распространенные причины включают: некорректное заполнение раздела 7, ошибки при осуществлении возвратов (в особенности, при отсутствии операций с выбытием товаров) и технические неполадки в системах бухгалтерского учета.

Что такое КС 1.4 и зачем его придумали

Новое контрольное соотношение 1.4, появившееся в письме ФНС от 20 февраля 2026 года № СД-36-3/1314@, является одним из шести, введенных в действие. Это соотношение призвано сопоставить данные, содержащиеся в разделах 1, 2, 3 и 7 декларации по НДС. Его основная задача — обнаружение случаев занижения суммы налога, которую необходимо уплатить в бюджет.

В письме, кроме КС 1.4, представлены также показатели 1.7, 1.11, 1.26, 1.67 и 1.68, которые используются для определения:

• необоснованного применения вычетов;
• ошибок при учете авансов полученных и выданных;
• нарушений при восстановлении НДС.

Как показывают запросы, наибольшие трудности у бухгалтеров в начале 2026 года вызывают вопросы, связанные с КС 1.4.

Математические ошибки: на что обращает внимание налоговая служба

В официальном письме Федеральной налоговой службы контрольное соотношение 1.4 представляется как: [ст. 003 гр. 3 + ст. 005 гр. 3 + ст. 007 гр. 3 + ст. 010 гр. 3 + ст. 020 гр. 3 + ст. 030 гр. 3 + ст. 040 гр. 3 + ст. 041 гр. 3 + ст. 042 гр. 3] / [ст. 003 гр. 3 + ст. 005 гр. 3 + ст. 007 гр. 3 + ст. 010 гр. 3 + ст. 020 гр. 3 + ст. 030 гр. 3 + ст. 040 гр. 3 + ст. 041 гр. 3 + ст. 042 гр. 3 + (сумма строк графы 2 раздела 7 по кодам операций 1010800–1010842, 1011450–1011451, за исключением кодов 1010821, 1010836)] = р. 3 ст. (120 + 135 + 150 + 160) гр. 3 / [р. 3 ст. (120 + 135 + 150 + 160) гр. 3 + сумма строк графы 4 раздела 7 по тем же кодам операций]

Проверка заключается в сопоставлении данных о фактической реализации (левая часть) с указанными вычетами и операциями, не подлежащими обложению НДС (правая часть). Отклонение от установленного соотношения приводит к появлению ошибки КС 1.4. Это свидетельствует о вероятном занижении суммы налога, подлежащей уплате.

Необходимо учитывать раздел 7 в расчетах, который включает в себя строки с кодами операций, не облагаемых НДС. Часто бухгалтеры допускают ошибку: либо не заполняют этот раздел, либо делают это некорректно, что и является причиной срабатывания кода ошибки КС 1.4.

Наиболее распространенные факторы, приводящие к появлению ошибки КС 1.4 в декларации по НДС

По итогам работы в первом квартале 2026 года стало очевидно, что КС 1.4 демонстрирует высокую скорость в определенных условиях.

1. Неправильное отображение возвратов товаров – наиболее распространенная проблема. Возникновение ситуации, когда покупатель вернул товар, а бухгалтер допустил ошибку при фиксации операции во «Отчете о розничных продажах» (раздел «Возвраты»), приводит к потере корреляции между начисленным налогом и последующими вычетами. Наиболее критичный сценарий – квартал, в котором не было продаж, только возвраты. В этом случае, вероятность срабатывания контрольной точки КС 1.4 практически неизбежна.
2. Торговля через маркетплейсы. Проблемы, возникающие при взаимодействии с торговыми площадками, такими как Озон, Wildberries и Яндекс Маркет, станут распространенной проблемой в 2026 году. Возвраты средств от маркетплейсов нередко задерживаются или предоставляются в формате, не соответствующем требованиям ФНС. Несоответствие дат и сумм в отчетах комиссионера и в системе бухгалтерского учета неизбежно приведет к неудачной проверке по критерию КС 1.4.
3. В разделе 7 допущены ошибки. Многие не учитывают, что данный раздел теперь используется при расчете КС 1.4. Если в разделах, соответствующих кодам операций 1010800–1010842, 1011450–1011451 (за исключением 1010821, 1010836), указаны суммы, а налоговая база в разделе 3 не была изменена, то ошибка возникнет.
4. «Неточности, допущенные человеком при заполнении раздела 3, могут привести к нарушению контрольного соотношения: ошибка в строке, некорректная сумма, упущение корректировочного счет-фактуры (с кодом вида операции «18.

Пошаговый алгоритм исправления ошибки КС 1.4

В случае возникновения ошибки КС 1.4, необходимо следовать инструкциям.

Шаг 1. Аудит раздела 3 декларации. Необходимо проверить каждую строку из списка (003, 005, 007, 010, 020, 030, 040, 041, 042) графы 3. Сопоставьте суммы с первичными документами и бухгалтерскими регистрами. Проверьте, что НДС был начислен по ставке 22% (с 2026 года базовая ставка была увеличена с 20% до 22% согласно Федеральному закону от 28.11.2025 № 425-ФЗ).

Шаг 2. Проверка раздела 7. Убедитесь, что:

• все операции, освобожденные от НДС, отражены в разделе 7;
• коды операций указаны верно (особое внимание — кодам 1010800–1010842, 1011450–1011451, исключая 1010821, 1010836);
• суммы в графах 2 и 4 раздела 7 соответствуют данным бухучета.

Шаг 3. Детальная проверка возвратов. Сформируйте отчет по возвратам. Проверьте:

• на каждый ли возврат оформлен корректировочный счет-фактура;
• попала ли сумма вычета по возврату в книгу покупок (раздел 8);
• соответствуют ли данные о возврате данным раздела 3 (строка 120 — вычеты).

Шаг 4. Сверка с ОСВ. Наиболее верным способом является оборотная сальдовая ведомость, составленная по счетам:

• 19 (входной НДС) — сверить со строкой 120;
• 62.02 и 76.АВ (авансы полученные) — сверить со строкой 070;
• 90.03 (НДС с реализации) — необходимо сопоставить с суммой начисленного налога, указанной в разделе 3;
• по расчетам с бюджетом (счет 68.02) итоговое сальдо должно совпадать со значением в строке 200.

Убеждение в том, что существует хотя бы одно несоответствие в учете, указывает на основную причину возникшей ситуации.

Шаг 5. Обновление 1С и бухгалтерских программ. Обновленные ключевые события от 20 февраля 2026 года предполагают использование актуальной версии программы. Пожалуйста, проверьте, что на вашем компьютере установлена последняя доступная конфигурация (например, для платформы 1С – не ниже версии 3.0.195). Разработчики программного обеспечения (1С, СБиС, Контур) уже предоставили обновления, которые устраняют неточности в алгоритмах проверки. В версии 3.0.194.23 были выявлены ошибки, касающиеся ключевых событий 1.4 – они устранены в последующих версиях.

Ключевые изменения в 2026 году: обновления в декларации и нормативных актах

1. Новая форма декларации. Данный порядок был утвержден приказом ФНС от 18.12.2025 № ЕД-7-3/1227@. Он начал действовать 29.03.2026 и применяется к отчетности за первый квартал 2026 года.
2. С 1 января 2026 года произойдет увеличение ставки НДС с 20% до 22%. При заполнении налоговой декларации необходимо использовать обновленное значение.
3. Новые пороги для УСН и ПСН. Начиная с 2026 года, лимит доходов, позволяющий освободиться от уплаты НДС при использовании упрощенной системы налогообложения (УСН) и патентной системы налогообложения (ПСН), уменьшится до 20 миллионов рублей в год (а не до 60 миллионов, как утверждают некоторые источники). Методические рекомендации по НДС для УСН 2026
4. ФНС ввела адаптационный период для упрощенцев и патентщиков, впервые ставших плательщиками НДС в 2026 году. За неподачу или несвоевременную подачу декларации за I квартал 2026 года штрафные санкции не применяются. Однако со II квартала 2026 года ответственность наступает в полном объеме.

Как поступить, если налоговая декларация была подана с неточностями

Обнаружение ошибки в коде КС 1.4 не является основанием для отклонения декларации. Налоговая служба обработает отчет, однако отправит запрос на предоставление разъяснений или внесение корректировок.

• Вариант А. Неверное применение норм законодательства повлекло занижение суммы НДС. В соответствии с пунктом 1 статьи 81 Налогового кодекса Российской Федерации необходимо представить уточненную налоговую декларацию. Рекомендуется до подачи уточненной декларации уплатить недостающую сумму налога и пени, чтобы не получить штраф, предусмотренный статьей 122 Налогового кодекса Российской Федерации.
• Вариант Б. Возникла техническая ошибка, связанная с округлением или сбоем в работе программы. Для разъяснения ситуации можно предоставить пояснения в свободной форме, приложив расчеты, которые продемонстрируют отсутствие ущерба для бюджета (ОСВ, копии счетов-фактур, регистры налогового учета).
• Вариант В. Вы уверены в своей правоте, однако программа выдает сообщение об ошибке. В этом случае рекомендуется обратиться в службу поддержки вашей учетной системы. Так, в 1С были зафиксированы ситуации, когда ошибочное срабатывание контрольной суммы КС 1.4 признавалось дефектом алгоритма, и Федеральная налоговая служба рекомендовала разработчикам подготовить и выпустить обновление.

Автор. Е.Грицак