В выпуске номер шесть тысяч двести двадцать шесть мы представили три новых федеральных закона, два из которых сопровождаются комментариями, а также большое количество писем от различных министерств и ведомств. В материале содержатся разъяснения наших специалистов по вопросам судебной практики, касающейся налогообложения и трудового законодательства.
Налоги
Какие налоговые платежи подлежат уплате организациями, осуществляющими игорный бизнес?
Письмо Министерства финансов РФ от 07.05.2026 № 03-03-07/38332
Министерство финансов предоставило пояснения для предприятий, работающих в сфере азартных игр, относительно порядка уплаты налога на прибыль. В ведомственном документе повторена логика, которая применялась до 1 января 2026 года.
Предусмотрена ли налоговая льгота при проведении восстановительных занятий с детьми?
Письмо Министерства финансов РФ от 05.06.2026 № 03-07-11/48110
Возможно ли применение льготного режима по НДС в случае предоставления услуг, включающих занятия для детей с целью коррекции их развития? Решение этого вопроса зависит от интерпретации термина «коррекционные занятия». Детали представлены в письме Министерства финансов Российской Федерации от 5 июня 2026 года №03-07-11/48110
О внесении изменений в статьи 85 и 102 первой части, а также в статью 227.1 второй части Налогового кодекса Российской Федерации
Федеральный закон от 26.07.2026 № 242-ФЗ
Федеральный закон от 26 июля 2026 года №242-ФЗ поправок в Налоговый кодекс, касающихся порядка уплаты предварительных налоговых платежей по налогу на доходы физических лиц для иностранных работников. Статья 227.1 Налогового кодекса была полностью пересмотрена и теперь регламентирует порядок расчета и уплаты НДФЛ, а также представления соответствующих деклараций для определенных категорий иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность на территории Российской Федерации.
Каким образом следует вносить коррективы в налоговую базу по налогу на прибыль при изменении стоимости контракта, который уже был завершен?
Письмо Министерства финансов РФ от 26.05.2026 № 03-03-07/44157
Представители контролирующего органа подчеркнули, что нормативная база для исправления ошибок прописана в пункте 1 статьи 54 Налогового кодекса Российской Федерации: при обнаружении неточностей, допущенных в предшествующие периоды, пересчет налоговых обязательств осуществляется за тот временной интервал, когда была совершена ошибка. Тем не менее, существуют исключения из этого общего принципа. В случае невозможности установления точного периода возникновения ошибки, внесение корректировок допустимо осуществить в рамках текущего отчетного периода.
Каким образом следует отражать затраты, связанные с подключением к электрическим сетям?
Письмо Министерства финансов РФ от 26.05.2026 № 03-03-05/44398
Первоначальная стоимость основных средств складывается из расходов на их приобретение, строительство, создание, транспортировку и подготовку к эксплуатации (пункт 1 статьи 257 Налогового кодекса РФ). Оплата за технологическое присоединение к сетям не имеет непосредственной связи с указанными действиями, поэтому ее нельзя включать в стоимость объекта.
ВС РФ запретил дискриминацию по налоговому признаку
Определение Верховного суда РФ от 31.07.2026 № 308-ЭС26-2840 по делу № А32-65269/2024
Сравнительный анализ цен «без учета НДС» считается несправедливым. Заказчики обязаны рассматривать предложения участников торгов по заявленной ими цене, без проведения искусственных математических манипуляций. Экономия за счет вычета НДС не должна приводить к ограничению конкурентной среды.
В каких случаях можно учесть НДС при расчете вычетов по сумме, уплаченной иностранной компании за услуги, оказанные на территории России?
Письмо Министерства финансов РФ от 24.06.2026 № 03-07-08/53653
Возмещение НДС, который был определен при осуществлении платежа иностранному контрагенту за предоставленные услуги, местом реализации которых в рамках применения НДС является территория Российской Федерации, допустимо в том налоговом периоде, когда этот НДС был рассчитан.
Представителям налоговых органов не удалось добиться взыскания пени по просроченной задолженности
Арбитражный суд Волго-Вятского округа вынес постановление от 8 июля 2026 года по делу № А31-7781/2024
В постановлении от 8 июля 2026 года по делу № А31-7781/2024 Арбитражный суд Волго-Вятского округа отказал во возможности взимания пеней, начисленных на сумму налоговой задолженности, поскольку срок для их взыскания был пропущен.
Документ, касающийся внесения изменений в статьи 166 и 168 второй части Налогового кодекса Российской Федерации
Федеральный закон от 04.08.2026 № 293-ФЗ
Возникла ситуация, когда государство решило ввести налог на добавленную стоимость (НДС) для определенной сделки уже после того, как договор был заключен. При этом покупатель не имеет возможности включить этот налог в свой налоговый вычет, и условие о его уплате отсутствует в договоре. В подобных неоднозначных ситуациях ранее возникали разногласия: продавец должен был начислить НДС к сумме сделки, но покупатель не мог получить возмещение этого налога, что создавало трудности при перерасчете цены.
Федеральная налоговая служба (ФНС) и Министерство финансов предоставили адвокатским палатам возможность использовать упрощенную систему налогообложения
Письмо Федеральной налоговой службы от 30.07.2026 № СД-36-3/6565@
В пункте 3 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации определен список налогоплательщиков, которые не имеют права применять упрощенную систему налогообложения (УСН). Некоммерческие организации в этом перечне не указаны. Согласно статье 123.16-1 Гражданского кодекса Российской Федерации и статье 29 Федерального закона № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации», адвокатские палаты, являясь негосударственными некоммерческими организациями, основанными на обязательном членстве адвокатов одного субъекта РФ, также не подпадают под этот запрет.
Ответственность
О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях
Федеральный закон от 04.08.2026 № 295-ФЗ
Законодательство предусматривает штрафные санкции для маркетплейсов и агрегаторов за действия, нарушающие права продавцов и партнеров. В частности, принуждение к снижению цен на товары со стороны продавца может повлечь за собой административную ответственность: для должностных лиц – от 30 до 80 тысяч рублей, для юридических лиц – от 100 до 300 тысяч рублей.
Трудовые отношения
Неоплачиваемый отпуск руководителя организации не засчитывается в страховой стаж.
Письмо Социального фонда России от 03.07.2026 № 25-20/36712
В соответствии со статьей 77 Трудового кодекса Российской Федерации, трудовые отношения продолжаются в течение отпуска без сохранения заработной платы. При этом в указанный период выплата заработной платы не осуществляется, что влечет за собой отсутствие начисления и уплаты страховых взносов. Исходя из этого, время, проведенное работником в таком отпуске, не включается в расчетный стаж, необходимый для получения права на страховую пенсию.
Судебная инстанция признала обоснованными замечания, вынесенные за ранний уход с обеда и несогласованный выходной день.
Постановление Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 9 июля 2026 года по делу № 88-12511/2026
В своем решении суд отметил, что федеральная противопожарная служба представляет собой особый вид государственной службы, ориентированный на защиту общественных интересов в сфере пожарной безопасности и ликвидации чрезвычайных ситуаций. Это обуславливает повышенные требования к дисциплине сотрудников. Примененные меры воздействия в форме замечаний являются наименее строгими, а право выбора вида дисциплинарного наказания принадлежит работодателю.
Каким образом следует устанавливать срок службы дежурных средств индивидуальной защиты?
Письмо от 21 июля 2026 года № 15-2/ООГ-1263, выпущенное Министерством труда и социальной защиты Российской Федерации
Период нормальной эксплуатации, определяющий время, в течение которого средства индивидуальной защиты пригодны для использования по назначению, рассчитывается иным образом. Этот период отсчитывается с момента фактической передачи СИЗ работнику, что фиксируется записью в его личной карточке учета или карточке выдачи дежурных средств индивидуальной защиты. Указанные сроки определяются работодателем на основе Единых типовых норм (ЕТН) и закрепляются во внутренних нормативных документах организации (Нормах).
Квотирование рабочих мест для инвалидов: регламент, расчет и изменения в 2026 году
Письмо Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 31 июля 2026 года № 16-5/ООГ-947
В соответствии со статьей 193 Гражданского кодекса Российской Федерации, в случае если крайний срок приходится на выходной или нерабочий день, днем окончания срока считается следующий за ним рабочий день. Исходя из этого, поскольку дата завершения подачи отчета за 2026 год (10 октября) выпадает на нерабочий день, отчет о выполнении квоты по трудоустройству инвалидов следует предоставить в государственную службу занятости не позднее 12 октября 2026 года.
Спецрежимы
Туристический сбор при АвтоУСН: когда происходит уменьшение дохода?
Письмо Федеральной налоговой службы от 30.07.2026 № СД-36-3/6564@
По позиции Федеральной налоговой службы России, суммы туристического налога могут быть исключены из доходов при использовании АвтоУСН. Налогоплательщик, применяющий данный режим налогообложения, имеет право на такое исключение в том налоговом периоде, когда туристический сбор должен быть уплачен. При этом, согласно статье 252 Кодекса, суммы туристического сбора не включаются в состав расходов при применении АвтоУСН.
Закупки
Опыт, накопленный участником процедуры закупок, не принимается во внимание.
Письмо Министерства финансов РФ от 03.07.2026 № 24-06-06/57588
В письме от 3 июля 2026 года (№ 24-06-06/57588) финансовый орган разъяснил, что опыт, приобретенный участником закупки в рамках консорциума или иного коллективного объединения, не может служить основанием для подтверждения соответствия дополнительным требованиям, установленным Постановлением № 2571, а также для оценки заявок согласно Постановлению №2604.
Судебная практика
Имеет ли право Федеральная налоговая служба списать задолженности, если к ним применены обеспечительные меры?
Решение Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 13 июля 2026 года по делу № А19-24039/2025
В тот день, когда судебное решение временно приостановило налоговые выплаты, сотрудники налоговой службы осуществили списание средств с расчетного счета организации в размере суммы, ранее заявленной для погашения долга. Судебная коллегия Восточно-Сибирского округа пришла к выводу о необходимости приостановки процедуры взыскания задолженности со стороны инспекторов (см. Постановление от 13 июля 2026 года №Ф02-1899/2026 по делу №А19-24039/2025). Причиной стало наличие судебного акта, касающегося обеспечительных мер, о котором налоговые органы были осведомлены.
Использование коэффициентов 2 и 4 при определении суммы земельного налога не соответствует Конституции
Постановление Конституционного суда РФ от 21.07.2026 № 52-П
Конституционный суд Российской Федерации признал положения ключевого нормативного документа, регламентирующего расчет земельного налога, не соответствующими Конституции в части применения коэффициентов 2 и 4 для расчета налога с участков, предназначенных для индивидуального жилищного строительства.