В пункте первый подраздела два статьи сто шестьдесят четыре Налогового кодекса Российской Федерации, среди прочих продуктов питания, освобожденных от НДС по пониженной ставке в десять процентов, перечисляются овощи, включая картофель.
Точный список наименований овощей, к которым распространяется льготная ставка налога на добавленную стоимость, содержится в Списке, одобренном распоряжением Правительства Российской Федерации от тридцать первого декабря две тысячи четвертого года под номером девятьсот восемь.
Список овощей не очень большой, в нем порядка 40 позиций.
Съедобное – несъедобное
При реализации продуктов питания с десятью процентами НДС это возможно при условии их включения в перечень, определенный статьей сто шестьдесят четыре Налогового кодекса и наличия соответствующего кода согласно Постановлению правительства номер девятьсот восемь, без каких-либо дополнительных условий (п. 5 Обзора правовых позиций, зафиксированных в судебных решениях Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале два тысячи двадцать пятого года по вопросам налогообложения, передан для использования письмом от двадцать четвертого июня две тысячи двадцать пятого года № БВ-4-7/6081@).
Указанный пункт обзора содержит выводы из Решения Судебной коллегии по экономическим делам Верховного Суда Российской Федерации от двадцать седьмого января две тысячи двадцать пятого года под номером триста пять ЭС двести сорок один семь восемьсот восемнадцатьдесят семь по делу номер А40-143474/2023.
В результате анализа установлено, что использование десятипроцентной ставки при продаже овощей никак не связано с возможностью их употребления.
Федеральная налоговая служба выразила несогласие с действиями компании, которая использовала сниженную ставку НДС в 10% для продажи семян свеклы. В ведомстве считают это некорректным, поскольку данные семена обработаны специальными веществами, предназначены для посева и не пригодны для употребления человеком, что исключает их отнесение к продуктам питания.
Суд опроверг это заявление.
Перечень товаров, утвержденный постановлением правительства Российской Федерации № 908 от 31 декабря 2004 года, содержит коды определенных видов продуктов питания согласно Общероссийскому классификатору продукции по видам экономической деятельности (ОКПД), которые облагаются НДС по льготной ставке в десять процентов при продаже.
В списке продуктов питания, подлежащих налогообложению по тарифу в десять процентов, числятся семена сахарной свеклы. Данный вид продукции включен в группу кодов «Овощи, включая картофель» и имеет код 01.13.72 согласно Общероссийскому классификатору продуктов деятельности.
Налоговый кодекс и постановление Правительства РФ № 908 не содержат дополнительных требований или условий для применения пониженной ставки НДС, равной десяти процентам, при осуществлении торговли товарами на территории России. При этом, не требуется чтобы эти товары были предназначены для употребления в пищу или кормлению.
Продукция переработки
Ранее, еще 13 сентября 2022 года (письмо № 03-07-11/88517), Министерство финансов дало разъяснения относительно возможности использования сниженной ставки НДС при продаже овощей после очистки.
На этот вопрос был дан отрицательный ответ: овощи, прошедшие процесс очищения, классифицируются как продукты переработки.
В статье 164 Налогового кодекса РФ и в перечне, закрепленном постановлением № 908, отсутствуют сведения о продуктах, полученных путем обработки овощей. Таким образом, при продаже продукции из овощей, независимо от их разновидности, необходимо применять ставку НДС в размере двадцати двух процентов.
Подобный итог был зафиксирован в решении Волго-Вятского областного суда от 3 июня 2026 года (дело № А43-5068/2025, номер производства Ф01-6771/2026) при рассмотрении вопроса об освобождении от налогообложения очищенных и нарезанных овощей.
В список продуктов питания с пониженной ставкой НДС входят:
- морковь столовую (код по ОКПД2 01.13.41.110);
- свеклу столовую (код по ОКПД2 01.13.49.110);
- ранний картофель (код по ОКПД2 01.13.51.110) и поздние сорта (код по ОКПД2 01.13.51.120);
- чеснок (код по ОКПД2 01.13.42.000);
- лук репчатый (код по ОКПД2 01.13.43.110).
Согласно ГОСТу 7176-2017, к внешнему виду пригодного для употребления картофеля предъявляются следующие требования: клубни должны быть цельными, без загрязнений, свежими, не имеющими признаков болезней и покрытыми кожурой. В соответствии с ГОСТом 27519-87, корнеплоды – свекла, морковь, чеснок и лук репчатый – также обязаны иметь кожицу.
Реализация овощей в вакуумной упаковке, прошедших очистку от кожуры и представленных как целиком, так и измельченных, квалифицируется как деятельность перерабатывающей отрасли, не дающая права на применение пониженной ставки НДС.