Документ – письмо Федеральной службы по труду и занятости России от одиннадцатого февраля 2025 года № 17-4/ООГ-98
Оплата обязательных медосмотров
В соответствии со статьей 214 Трудового кодекса, работодатель обязан обеспечивать проведение обязательных предварительных (при приеме на работу) и периодических медицинских осмотров за счет собственных финансовых ресурсов.
Значит, расходы на прохождение обязательных медицинских осмотров несет работодатель.
Перечень профессий и должностей, для которых обязательные медицинские осмотры являются предписанием, содержится в статье 220 Трудового кодекса Российской Федерации. Процедура проведения таких обследований регламентирована приказом Министерства здравоохранения РФ от 28 января 2021 года № 29н. Данный порядок предусматривает заключение соглашения между компанией и учреждением, оказывающим медицинские услуги, о прохождении сотрудниками необходимых осмотров.
На практике сотрудники иногда проходят медицинские осмотры в клинике, которую выбрали сами. В связи с этим, возможно возникновение ситуации, когда работник оплачивает осмотр из собственного кармана. Это допустимо лишь в том случае, если работодатель направил сотрудника на медосмотр в определенное медицинское учреждение, а тот прошел его в другом месте. В таком случае работодатель не несет обязанности принимать результаты проведенного медосмотра.
Чтобы избежать уплаты страховых взносов, необходимо следовать определенной процедуре.
Взносы в страховой фонд для компенсации расходов, связанных с травмами на производстве, а также оплата медицинских осмотров
Законодательство, определяющее порядок расчета страховых платежей в связи с травмами на рабочем месте, установлено Федеральным законом Российской Федерации номер 125-ФЗ от июля 1998 года, регламентирующим обязательное социальное обеспечение работников против несчастных случаев и профессиональных заболеваний.
Согласно пункту 1 статьи 20.1 данного акта законодательства, объектом налогообложения страховыми взносами являются все выплаченные и предоставленные вознаграждения работникам по трудовому договору или гражданско-правовому соглашению.
Страховые взносы на травматизм начисляются по гражданско-правовым договорам, предусматривающим выполнение работ или оказание услуг, а также по договорам авторского заказа, лишь в том случае, если это оговорено в самом договоре.
Основой для расчета страховых взносов, уплачиваемых работодателями, является совокупность налогооблагаемых выплат, из которой исключаются суммы, перечисленные в статье 20.2 Федерального закона от 125-ФЗ.
Российский союз страховщиков (Ротсруд России) в своем письме от 11 февраля 2025 года под номером 17-4/ООГ-98 указывает, что затраты организации на проведение обязательных медицинских обследований сотрудников согласно статье 214 Трудового кодекса РФ и заключенным с медицинской организацией соглашениям рассматриваются как операционные расходы предприятия, необходимые для ведения бизнеса.
Эти затраты не включают в себя выплаты сотрудникам. Соответственно, они не подлежат налогообложению страховыми взносами в рамках обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Подобные толкования применимы и к стандартным страховым отчислениям. Оплачивать их не требуется, если обеспечен установленный порядок проведения обязательных медицинских проверок для сотрудников.
В случае, когда организация оплачивает сотрудникам расходы на прохождение медицинских обследований,
В соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, работник не может быть обязан оплачивать прохождение обязательного медицинского осмотра самостоятельно, даже с последующей компенсацией его расходов.
Однако, если компания все же предоставляет работникам компенсацию затрат, связанных с самостоятельным прохождением ими обязательных медицинских осмотров, то эти суммы подлежат налогообложению страховыми взносами в установленном порядке как выплаты, осуществляемые согласно условиям трудового договора.
Ранее Министерство финансов Российской Федерации разъясняло это в письме от 10 мая 2023 г. № 03-15-07/42587.