Средняя численность работников
ПСН можно использовать индивидуальному предпринимателю, если среднесписочная численность его сотрудников, включая совместителей и работников, привлекаемых по гражданско-правовым договорам, не превышает 15 человек (включая их). При этом сам индивидуальный предприниматель в расчёт при определении этой численности не учитывается.
Для подачи заявки на получение патента индивидуальному предпринимателю необходимо указать среднее число наёмных работников, которое может составлять не более пятнадцати человек (включая ноль, если они не привлекаются.
В случае изменения средней численности сотрудников индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения, но при этом она остается в пределах установленного лимита в 15 человек, вносить корректировки в ранее выданный патент не требуется. Согласно разъяснениям Министерства финансов, изложенным в письме от 30 апреля 2021 г. № 03-11-06/33665, Налоговый кодекс РФ не содержит требования об изменении уже полученного патента в связи с корректировкой данных о средней численности привлекаемых работников.
В случае, если среднесписочная численность сотрудников превысит 15 человек, организация теряет право на использование упрощенной системы налогообложения.
Это утверждение верно, если цена патента не зависит от физических показателей, таких как количество произведенных автомобилей, число сотрудников или сдаваемых в аренду объектов.
От чего зависит стоимость патента
Региональные органы власти определяют предел годового дохода индивидуального предпринимателя, использующего патентную систему налогообложения, на основе физического показателя (пункт 3 пункта 8 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ).
Патент, содержащий точные сведения о количестве определенных физических параметров, распространяется лишь на те объекты, которые в нем перечислены.
Если стало больше работников
На практике ИП на ПСН сталкиваются со следующей проблемой.
В ходе эксплуатации их характеристики, определяющие стоимость патента, могут быть увеличены.
Один из наших подписчиков в группе Вконтакте поделился следующим сообщением:
Добрый день! Патент был получен 14 июня и действует до 31 декабря 2021 года, при условии найма шести сотрудников. Теперь необходимо принять на работу двенадцать человек. Подскажите, пожалуйста, какие нюансы следует учитывать в данной ситуации? Возможна ли подача заявления на получение нового патента? Потребуется ли оплата за оба патента?
Как лучше поступить в данном случае?
Без получения нового патента, его действие распространяется лишь на количество сотрудников, которое было указано при первоначальной регистрации.
ИП обязан уплачивать налоги по общей системе, если доходы получены от работы с привлеченными сотрудниками, не зарегистрированными в патенте.
Данная точка зрения изложена в письме Минфина от 2 июля 2019 г. № 03-11-09/48670, которое было направлено в территориальные налоговые органы письмом ФНС от 12 июля 2019 г. № БС-4-3/13610@.
Как оформить новый патент и что произойдет с существующим
С ростом численности сотрудников возрастает объем потенциального дохода. В связи с этим индивидуальный предприниматель обязан подать заявку на оформление нового патента в отношении вновь принятых работников. Это необходимо сделать не позднее чем за 10 дней до даты начала осуществления деятельности с учетом измененного показателя.
Так как физический параметр остаётся неизменным, новый патент будет касаться той же сферы деятельности. При оформлении заявки на получение нового патента требуется указать информацию о действующем патенте, а именно: его номер и дату выдачи.
Представители власти заявили, что налоговый орган произведет перерасчет суммы налога по действующему патенту, начиная с момента его выдачи и до вступления в силу нового патента.
Если физические показатели предпринимательской деятельности снизились, а не выросли, перерасчет патентного налога не производится. Подобных норм в налоговом законодательстве нет, об этом сообщает Минфин в письме от 23 июня 2015 г. № 03-11-11/36170.