Индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения на патентной основе, избавлен от обязанности представлять отчетность в рамках деятельности по патенту. Однако он обязан фиксировать свои поступления и затраты. Для этого необходимо оформлять специальную книгу учета доходов и расходов.
Каким образом организовать ведение книги учета доходов и расходов для ИП на патентной системе налогообложения?
Индивидуальные предприниматели, использующие патентную систему налогообложения, обязаны вести книгу учета доходов. В этой книге фиксируются доходы, полученные от деятельности, осуществляемой на основании патента. Правила ведения данной книги и ее форма установлены приказом Минфина от 22 октября 2012 года № 135н.
В соответствии с пунктом 1.4 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (утвержденного приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н), на каждый новый отчетный период необходимо оформлять новую книгу учета доходов).
В то же время, срок для уплаты налогов по патентной системе признается не только годом по календарному отсчету, но и временем действия выданного патента. Следовательно, с выдачей нового документа начинается новый отчетный период, в рамках которого необходимо завести учетную книгу. Документ, фиксирующий доходы и затраты, должен создаваться лишь в одном экземпляре.
Впрочем, если индивидуальный предприниматель на упрощенной системе налогообложения имеет одновременно несколько патентов, то не требуется создавать отдельные книги для каждого из них. Следует вспомнить о внесенных изменениях с 2017 года, которые предписывают индивидуальным предпринимателям, владеющим несколькими документами данного типа, вести одну учетную книгу доходов по всем поступлениям от реализации товаров или услуг, полученным при осуществлении деятельности, облагаемой патентной системой (пункт 1 статьи 346.53 Налогового кодекса в действующей редакции Федерального закона № 401-ФЗ).
Индивидуальный предприниматель, использующий патентную систему налогообложения, может вести книгу учета доходов и расходов как на бумаге, так и в электронном формате. Если книга учета доходов и расходов ведется:
на обычной бумаге, то перед началом внесения записей необходимо заполнить обложку, сшить страницы и пронумеровать их. На заключительной странице требуется указать общее число страниц, подтвердить подписью и печатью индивидуального предпринимателя;- , если она изначально велась в цифровом формате, после завершения отчетного периода требуется распечатать ее, сшить и последовательно пронумеровать страницы. На заключительной странице необходимо указать общее число страниц, подтвердить подписью индивидуального предпринимателя и его личной печатью.
Обязательна ли нотариальная заверительная надпись на Книге учета доходов и расходов, а также ее передача в налоговую инспекцию?
В соответствии с общим порядком, налогоплательщики, ведущие учет доходов и расходов посредством специальных книг, должны предоставить их в налоговую инспекцию по запросу. Данное требование закреплено в подпункте 5 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса и относится к индивидуальным предпринимателям, частнопрактикующим нотариусам, адвокатам, создавшим адвокатский кабинет.
Следовательно, лицам, зарегистрированным в качестве ИП по упрощенной системе налогообложения (ПСН), следует передавать Книгу учета доходов и расходов в ИФНС исключительно при получении соответствующего запроса. Отсутствуют другие нормативные акты, обязывающие индивидуальных предпринимателей, использующих ПСН, предоставлять указанную книгу в налоговую инспекцию. На это было обращено внимание Министерством финансов. письме от 26.07.2021 г. № 03-11-06/59496.
Вместе с тем, нет нормативных актов, предписывающих обязательное подтверждение достоверности данных в журнале учета доходов и расходов посредством налоговых органов (согласно письму Минфина от 11 февраля 2013 года № 03-11-11/62).